014会计基础与财务管理(二)

1页1Z102013熟悉会计核算的原则一、客观性原则企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。会计核算的客观性具体包括三方面的含义，即真实性、可靠性和可验证性。二、可比性原则第一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。三、相关性原则是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的经济情况做出评价或者预测。会计信息首先满足内部经营管理的需要,其次才是其他的会计信息使用者。2006年发布的新的《企业会计准则》强调特别是要满足投资者对经营者业绩及企业未来预测的需要。四、及时性原则五、明晰性原则体现清晰性原则要求凭证系统依据完整，分录对应关系准确清楚；过账金额正确，账簿系统勾稽关系无误，试算平衡程序合理；报表系统内在关系成立，便于阅读和理解。六、权责发生制原则权责发生制原则又称应计制或应付会计基础，是指凡是当期已经实现的收人和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收人和费用。2页与权责发生制相对应是收付实现制。在收付实现制下，对收入和费用的入账，完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确定它们的归属期。七、配比原则配比原则是指企业在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。配比原则包括收入和费用在因果关系上的配比和时间意义上的配比。八、谨慎性原则谨慎原则又称稳健原则或审慎原则,是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用。九、历史成本原则历史成本原则是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。2006年我国颁布的新的《企业会计准则》规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠的计量。十、划分收益性支出与资本性支出原则收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益,即仅仅与本期收益的取得有关,必须反映于本期的损益之中。如管理费用、销售费用、财务费用、一般修理费等。资本性支出则是指该项支出的发生，不是仅仅为了本期收益，而是与本期和以后几期的收益有关系。因此，应当在以后逐步分配计入各期的费用。如购建固定资产、开发无形资产等。十一、重要性原则十二、实质重于形式原则比如，融资租入固定资产业务3页1Z102014熟悉会计要素和会计等式一、会计要素(一)反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益构成。一般通过资产负债表反映。(二)反映经营成果的要素由收入、费用和利润构成。一般通过利润表反映。二、会计等式(一)静态会计等式资产=负债+所有者权益企业的任何经济活动,都不会破坏这一恒等关系。该等式是会计工作中设置会计科目和账户、复式记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。(二)动态会计等式收入-费用=利润(或亏损)1Z102015了解借贷记账法借贷记账法是复式记账法的一种。我国现行会计准则规定使用借贷记账方法。一、复式记账法复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记,借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。企业发生的经济业务对会计等式的影响无外乎两种类型:一类是影响会计等式等号两边会计要素同时发生变化的经济业务，应在等式两边的账户中等额记同增或同减另一类是影响会计等式等号某一边会计要素发生变化的经济业务。应在等式某一边的账户中等额记有增有减。二、借贷记账法在借贷记账法是下，将每一个账户分为左右两方,左方称为“借方”，右方称为“贷方”(一)借贷记账法的账户结构4页1.资产类账户的结构借方登记资产的增加额.贷方登记资产的减少额,账户若有余额,一般为借方余额,表示期末的资产金额。2.负债类和所有者权益类账户的结构贷方登记负债及所有者权益的增加额,借方登记负债及所有者权益的减少额,账户若有余额,一般为贷方余额.表示期末的负债金额和所有者权益金额。3.费用类账户的结构借方登记费用的增加额,贷方登记费用的减少(转销)额,期末费用类账户一般没有余额。4.收入类账户的结构账户的贷方登记收入的增加额,借方登记收入的减少(转销)额,期未收入类账户一般没有余额。5.利润类账户的结构贷方登记利润的增加额,借方登记利润的减少额.账户若有余额,既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润,借方余额表示企业未弥补亏损。(二)借贷记账法的记账规则“有借必有贷,借贷必相等”“有借必有贷”是指账户的登记方向。形式上会出现：一借一贷；一借多贷；一贷多借“借贷必相等”是指账户的登记金额。(三)借贷记账法的试算平衡1.发生额平衡法全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额平衡法全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计通过所有账户借贷两方本期发生额和期末余额的试算，如果借贷两方金额相等，则可以认为账户记录基本正确；反之；如果借贷两方金额不相等，则表明账户记录已发生错误。IZl02016了解会计凭证及会计账簿一、会计凭证(一)会计凭证及其作用5页会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。(二)会计凭证的种类会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证均不能作为原始凭证据以记账，比如购销合同、银行对账单等。原始凭证按其取得的来源不间,分为外来原始凭证和自制原始凭证。原始凭证必须具备以下基本内容:原始凭证的名称；填制凭证的日期及编号；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。2.记账凭证编制会计分录即编制记账凭证，就意味着对经济业务作会计确认，为经济业务数据记入账户提供依据。是登记账簿的直接依据。记账凭证必须具备以下基本内容:记账凭证的名称；填制凭证的日期及编号；经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额；所附原始凭证的张数；填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章。二、会计科目所谓会汁科目，是对会计要素进行分类的项目。会计科目就是按照会计要素的具体内容进一步分类，并以此为依据设置账户，分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。三、会计账簿(一)会计账簿及其作用1.会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具2.会计账簿是考核经营成果,进行会计监督的重要依据3.会计账得是编制财务会计报告的主要资料来源6页(二)会计账簿的种类1.按账簿用途不同分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿也称日记账，又可分为特种日记账和普通日记账。分类账簿，按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明细分类账。备查账薄也称辅助账簿2.按账棒外表形式不同,分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。(三)对账对账的内容一般包括：(1)账证核对，要求做到账证相符。(2)账账核对，要求做到账账相符。(3)账实核对，要求做到账实相符。(4)债权债务核对，要求做到债权债务相符。