利润表分析

LOGO利润表分析本章主要内容利润表分析的目的与内容利润表分项分析利润表分部分析利润表综合分析•利润增减变动分析、结构变动情况分析、营业利润分析•分部报告分析、产品营业利润分析•收入分析、成本费用分析、投资收益分析、资产减值损失分析第一节利润分析表的目的与内容•利润表综合分析•利润表分部分析•利润表分项分析分析目的分析内容利润表分析意义•可正确评价企业各方面的经营业绩•可及进、准确地发现企业经营管理中存在的问题•可为投资者、债权者的投资与信贷决策提供正确的信息利润的作用•扩大再生的源泉•反映企业经营业绩的重要指标•企业投资与经营决策的重要依据第二节利润表综合分析内容利润增减变动情况分析营业利润分析利润构成变动分析分析资料与方法选择编制水平分析表（增减变动额、增减变动百分比）利润增减变动水平分析评价（净利润、利润总额、营业利润分析）分析资料与方法选择编制（结构、差异）结构变动的分析评价营业利润水平分析营业利润水平分析评价（营业利润分析、营业毛利分析）分部报告分析业务分部地区分部产品销售利润因素分析第三节利润表分部分析分部报告分析1.定义：企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同其他组成部分的风险和报酬。2.确定基础：根据内部组织和管理结构以及向董事会或者类似机构的内部报告制度，并考虑单项产品或劳务的性质、生产过程的性质、产品或劳务的客户类型、销售产品或提供劳务的方式、生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响3.分析：增减变动分析、结构变动分析业务分部地区分部分部报告组成1.定义：企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分.该组成部分承担了不同其他组成部分的风险和报酬。2.确定基础：根据企业内部管理要求，并考虑：所处经济政治环境的相似性、不同地区经济之间的关系、经营的接近程度大小、与某一特定地区经营相关的特别风险、外汇管理规定、外汇风险3.分析：增减变动分析、结构变动分析产品销售利润因素分析分析案例销售量、单价、单位销售成本影响基本因素•分清有利和不利因素•分清主客观因素•分清经营中的成绩与问题完成情况评价因素分析方法•销量的影响•品种构成变动的影响•价格的影响•等级构成变动的影响•销售成本变动或单位成本基期单价产品基期销售量或单位成本基期单价产品本期销售量产品销量完成率产品销量完成率产品销售利润基期数销售变动对利润的影响1销量：品种构成：产品销售量完成率基期产品销售利润产品基期单位利润产品本期销售量品种构成变动对利润的影响.1基期销售利润率基期品种构成本期品种构成产品基期单价产品本期品种构成变动对利润的影响销售量.2基期综合销售利润率基期销售利润率基期品种构成本期品种构成产品基期单价产品本期品种构成变动对利润的影响销售量.3其它各因素变动对销售利润的影响产品基期利润产品本期利润品种构成变动对利润的影响销售销售.4基期销售单价本期销售单价产品本销售量影响价格变动对销售利润的价格变动：基期销售单价本期销售单价产品本销售量售利润的影响等级品的价格变动对销各等级本期销售量之和该等级本期单价各等级本期销售量本期等级本期平均单价各等级本期销售量之和该等级基期单价各等级本期销售量本期等级基期平均单价其中：基期等级基期平均单价本期等级基期平均单价等级产品本期销售量质量变动对销售利润的影响各等级基期销售量之和该等级基期单价各等级基期销售量基期等级基期平均单价等级构成变动：其中：销售成本变动：单位产品本期成本单位产品基期成本产品本销售量成本变动对利润的影响分析案例ZTE公司某子公司2008年和2007年主要产品销售利润明细资料如下：2008年产品销售利润明细表产品名称销量单位价格单位成本单位利润销售利润甲2505040102500乙4502481866227900丙100120084036036000总计664002007年产品销售利润明细表产品名称销量单位价格单位成本单位利润销售利润甲200504281600乙5002401905025000丙80120083037029600总计562001300)840830(100)186190(450)4042(250.43600240248450.396.169104.598086150004.59808370100504508250.284.36085620004.598081%42.10656200%42.10612008024050050200120010024045050250.1影响销售成本变动对利润的影响单位价格变动对利润的润的影响销售品种构成变动对利销量变动对利润的影响产品销售量完成率销量变动对利润的影响：、假如上述乙产品是等级产品，其补充资料如下：乙产品有关等级及销售资料表等级销售量（台）价格2007年销售额2008年销售额07年08年07年08年07年价格08年价格一等350360249252871508964090720二等15090219232328501971020880合计5004501200001093501116002250)243248(450.31350)240243(450.2248450111600243400109350240500120000.1利润的影响确定等级品价格变动对润的影响确定等级构成变动对利均单价本年等级构成的本年平均单价本年等级构成的上年平均单价上年等级构成的上年平计算等级品平均单价第四节利润表分析分析企业收入分析成本费用分析资产减值损失分析投资收益分析财务费用营业外收支变动分析1.企业收入确认分析：定义（日常活动、包括内容）、分析内容（时间合法性、特殊情况企业收入确认的分析、确认方法的合理性问题）2.企业收入确认原则：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权3.企业收入计量分析(销售退回、折让、折扣）.企业收入确认与计量分析销售数量与销售价格分析企业收入构成分析收入操纵案例企业收入分析步骤：1.计算营业收入增长额和增长率2.计算销量变动对营业收入的影响3.计算价格变动对收入的影响•主营业务收入与其他业务收入分析•现销收入与赊销收入分析营业收入增长额和增长率%100基期营业收入营业收入增长额营业收入增长率基期营业收入本期实际营业收入营业收入增长额销量变动对营业收入影响%1001基期单价产品基期销售量基期单价产品实际销量销售量增长率基期营业收入销售量增长率销售量变动对营业收入的影响价格变动对收入的影响销量变动对营业收入的影响额营业收入增长额价格变动对收入的影响成本费用分析销售费用、管理费用、财务费用等产品销售成本分析各项费用完成情况分析1.采用水平分析法和垂直分析法进行分析2.销售费用举例1.全部销售成本完成情况分析2.主要产品单位销售成本分析1.分别计算全部产品成本变动情况及变动率、主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响、各主要产品成本变动及对总成本的影响2.当生产成本与销售成本差异较小时可利用单位生产成本来对销售成本进行分析成本项目上年度实际本年度实际直接材料516594直接人工120162制造费用19484产品单位成本830840补充明细项目单位用量金额单位用量金额直接材料：A7221666264B6030060270直接人工工时120108产品产销量80100丙产品单位成本表2008年度单位：千元资产减值损失分析一、坏账准备；二、存货跌价准备；三、可供出售金融资产减值准备；四、持有至到期投资减值准备；五、长期股权投资减值准备；六、投资性房地产减值准备；七、固定资产减值准备；八、工程物资减值准备；九、在建工程减值准备；十、生产性生物资产减值准备；十一、油气资产减值准备；十二、无形资产减值准备；十三、商誉减值准备；十四、其他复习思考思名词解释：收入；产品销售完成率；业务分部；地区分部；商业折扣；销售折扣；销售折让问答题1、利润分析的作用和内容？2、产品销售利润的影响因素有哪些？3、如何对营业利润进行分析评价？计算题：1、某企业2007年度和2008年度的销售成本资料如下表，试对企业全部销售成本完成情况进行分析评价产品名称实际销售量实际单位销售成本实际销售总成本2007200820072008主要产品1910018000其中：A120807596009000B100959095009000非主要产品23002380其中：C20707514001500D109088900880全部产品2140020380产品销售成本资料表单位：元2、A产品是等级产品，其有关资料见下表，试确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响等级销售量价格（元）2007200820072008一等品1200012500150158二等品94008800135136合计21400213003、某公司2007年和2008年的主要产品销售利润明细表如下产品名称销售数量销售单价单位销售成本单位销售税金单位销售利润销售利润总额200720082007200820072008200720082007200820072008A400390600600493.27490363670.3774B295305150014501346.481284908763.5279C4848500500447.6457.875303022.412.125合计----------单位：元要求（1）根据所给资料填表；（2）确定销售量、价格、单位成本各因素变动对产品销售利润的影响