100个最具争议的涉税稽查案例

100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析主讲:焉梅增值税：条例：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。营业税：条例：第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。流转税：（增值税、营业税---平行）销售货物加工、修理、修配劳务转让无形资产或者销售不动产交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务ABCD税值增税业营消费税：消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现寓禁于征的政策。第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。第五类：下一步将对高档消费如高尔夫运动征税增值税的特点：1.不重复征税，具有中性税收的特征2.逐环节征税，逐环节扣税，又称链条税3.最终消费者承担全部税款4.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性中国现行增值税的特点：中央地方共享税消费型增值税非全面型增值税价外税发票扣税法增值税类型：类型特点优点缺点1.生产型增值税1、不允许扣除任何外购固定资产价款2、由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分---10年折旧的固定资产，扣除120次完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与消费品总值一致，故称消费型增值税。体现增值税优越性，便于操作案例增值税税制纳税义务人征税对象税率及征税率税收优惠征收管理●纳税义务人1、著名服装品牌公司的一般纳税人之争一般纳税人和小规模纳税人的两元化管理模式但我国现行增值税制度中两类纳税人是按照销售收入界定的，不利于中小企业的生存与发展。只有很少一部分纳税人按照规范化的办法缴纳增值税，而众多的纳税人被排除在按规范化办法征收增值税的范围之外，且要负担较高比例增值税。据统计，2006年，**省一般纳税人户数为6.2万户，仅占整个增值税纳税人73.7万户的8.41%；小规模纳税人户数为67.5万户，占整个增值税纳税人户数的91.59%。小规模纳税人实际增值税税负大大高于一般纳税人。增值税的二元模式，下游小规模纳税人不要票，造成上游一般纳税人虚开。链条的断裂是虚开滋生的主要原因之一门槛第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。细则：第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。门槛认定的标准一般纳税人小规模纳税人生产企业100万，批发零售180万生产企业50万，批发零售80万认定的围城一般纳税人退税小规模纳税人增值大不退税不需要发票需要专用发票增值小围城里面的想出来，外面的想进去小规模纳税人与一般纳税人的税负平衡点利益测算：一般纳税人和小规模纳税人的筹划两类纳税人税负平衡点的增值率.doc小规模纳税人与一般纳税人货物采购价格比较.xls增值税一般纳税人认定中的筹划：1、一般纳税人认定办法是否适用个体工商户**服装公司的筹划2、一般纳税人认定时间3、一般纳税人资格的取消4、辅导期一般纳税人认定5、一般纳税人认定中注意问题增值税一般纳税人资格认定管理办法.doc国税函（2010〕35号.doc认定六大变化1、将免税销售额计入“年应税销售额”范围2、年应税销售额的计算方式发生变化改为“连续不超过12个月的经营期内3、简化了一般纳税人认定的申请资料及申请程序4、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。注释：统一了一般纳税人认定的审批权限，取消了原个体工商户一般纳税人由省级税务机关审批的规定5、缩小了不得办理一般纳税人认定的纳税人范围注释：下列纳税人可以不办理一般纳税人资格认定（一）个体工商户以外的其他个人；6、实地查验办法尚未公布600271—航天信息总局于10年初发函要求各地方国税单位应尽快调查统计09年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况,于10年6月底前完成认定工作。近日从有关部门了解到,该调查数据已统计完毕。09年已达标但须在10年上半年完成认定的户数可能在15万-20万户之间。考虑到10年一般纳税人的自然增长,10年新增一般纳税人户数可能在45-55万户之间。较之09年同比增幅25-53%之间。事实上10年初的专用系统发货情况已初现快速增长势头,从有关渠道了解到,1-2月增值税防伪专用系统采购量同比增长超过了100%。我国现有1400多万增值税纳税人，只有120多万是一般纳税人增值税稽查案例2、某著名乳酸菌饮品公司的的增值税链条筹划与稽查之争增值税避税谁过问？3、辅导期政策------税法是要这么读的：字斟句酌，还要读标点符号国税发明电[2004]37号.doc国税发明电[2004]62号.doc辅导期前世增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务总局令第22号成文日期：2010-02-10第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。辅导期今生国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知国税发（2010）40号第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。小型商贸批发税法：字斟句酌，条分缕析。还要懂标点符号顿号，是或者，还是并且的意思？法条理解：80万以下或者（并且）10人以下第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；其他一般纳税人第五条新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6准备资料：1、法人身份证明2、2名财务身份证，会计证3、税务登记证原件复印件4、租赁合同4、房屋产权证明审核事项：1、车间实地审核2、账簿健全（代理记账需要代理协议）3、保险柜与设备发票（后补）准备资料：●征税对象-----销项3、视同销售：流转税与所得税角度4、买一送一，半买半送5、价外费用：电力并网发电补贴的价外流转税之争6、诺基亚偷税举报案：串货罚款涉税问题。7、销售折让，现金折扣，平销返利与进场费，佣金的定义与争议增值税实施细则：第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：-----8条（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3、视同销售3、视同销售：所得税：视同销售《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc作废政策：《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》财税[1996]79号规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理”增值税与企业所得税视同销售对比企业所得税非货币性资产交换捐赠、偿债赞助、集资广告、样品职工福利利润分配增值税非应税项目（在建工程管理部门、非生产机构等）捐赠投资分配集体福利个人消费机构间移送3、视同销售：三个问题：1）分公司：机构间移送本条第（三）项所称其它机构用于销售，是指受货的其它机构发生向购买方开具发票或者收取货款的行为。2）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目：不动产在建工程3）如何视同销售：公允价值外购的资产视同销售的公允价值问题3、视同销售：增值税实施细则：第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国务院税务主管部门确定。财税（2008）170号六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。3、视同销售总结：流转税：1）进项的去处，对抵扣的补偿2）属地管理，例外汇总纳税所得税：1）所有权的转移，资产隐含增值的实现2）所得税是法人纳税4、买一送一：卖什么？（自产产品）（外购的产品）（自己的资产）（自己的劳务）1、自产货物2、外购货物3、使用资产4、餐饮行业招待自己的客户送什么？（送自己的，送外购相关的，送返劵，送积分）买100辆车送一辆买车送油买300送100消费卷银行卡：双倍积分，积分可以换实物卖（增值税，营业税）送（增值税，营业税）1、卖增值税送增值税：卖车送油2、卖增值税送营业税：卖车洗车卡3、卖营业税送增值税：充话费送花生油4、卖营业税送营业税：充话费送话费买一赠一：流转税存在争议河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知冀国税函[2009]247号——企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或