税收筹划16招(朱克实)

找讲师中国最大的培训讲师选聘平台【主讲人简介】朱克实中国管理科学研究院继续教育培训中心主任某税务师事务所合伙人研究员级高级会计师，注册税务师中国人民大学财政学专业税收实务方向博士澳大利亚新南威尔士大学金融学硕士中国注册税务师协会注册税务师继续教育网校教师中央财经大学兼职教授国际注册税务筹划师专职讲师中财讯主讲教师找讲师中国最大的培训讲师选聘平台概念纳税人通过合法手段，对经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以节约税收、递延纳税或降低风险为目标的一系列谋划活动。[案例分析]：车辆租赁业务转化为车辆运输服务。税收筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台我们给一家工程施工企业做的一个案例，筹划效果是降低了60%的税收。[案例分析]：工程施工企业承建一个锅炉房，合同价款是1000万元，其中锅炉价格是600万元。他们的实际收入只有400万元，但要按1000万元纳税，需要缴纳营业税：1000×3%=30（万元）。我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？”他们回答：“不赚，都是市场公平价。”税收筹划的空间找讲师中国最大的培训讲师选聘平台[筹划方法]：改签合同，签订三方合同，锅炉厂供锅炉，合同价款600万元；施工企业负责施工，工程合同款400万元。施工企业锅炉厂建设单位税收筹划的空间找讲师中国最大的培训讲师选聘平台科学理解税收筹划避税税收筹划偷税:逃避缴纳税款找讲师中国最大的培训讲师选聘平台一、中性避税【案例1】改变白酒消费习惯【案例2】：合理挂靠科研机构进口设备与技术避税找讲师中国最大的培训讲师选聘平台二、灰色避税【案例3】业务招待费的转化【案例4】工资薪金的筹划【思考】：如果员工对企业没有贡献，能否拿高额的工资薪酬避税找讲师中国最大的培训讲师选聘平台熟悉我们上面讲到的税收筹划基础知识，就可以顺利进入税收筹划16招了……找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划原理与运用税收弹性的表现：税法的屈伸1.税法选择同一业务可以适用不同的税收政策。混合销售业务、兼营行为的筹划。2.税法空白税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本没有规定的情形。比如网上购物，如何纳税？订单、物流都存在难以监控问题。3.税法漏洞所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。税收弹性筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台“最初创业”时选择什么形式？可能个体工商户或者合伙企业更为合适。公司制企业的双重征税25%+（1-25%）20%=40%[政策解读]：个体工商户只需要交纳个人所得税，且正常的经营费用可以扣除。合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。《公司法》：一人有限责任公司。弊端：无限责任找讲师中国最大的培训讲师选聘平台“房产、汽车”在创业时如何投资？投入公司，还是以个人名义持有？［政策解读］１．财产个人持有，容易变现，增值后可以轻松获得。但不利于公司使用，且不能提折旧。２．放在公司账上，可以抵减税收，但使用和出售受限。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台“足浴”到底缴什么税？足浴业在中国的发展[政策链接]：不同税率的营业活动不能明确分开的，适用较高的税率征税；纳税，依赖于业务定位与科学规划。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台纺织品出口避税纺织品以残次品出口[案例背景]：美国曾针对中国纺织品征收高税率关税，曾经达到100%的关税税率。但美国税法规定残次品的进口关税很低。于是，中方的进口就采取了巧妙的应对措施……找讲师中国最大的培训讲师选聘平台其他需要讨论的问题？1、“非典”时期的工资奖金筹划政策链接：工资薪金的性质与劳务报酬及佣金的区别[案例分析]：有奖发票找讲师中国最大的培训讲师选聘平台其他需要讨论的问题？2、股权转让的税收问题政策链接：股权转让缴纳流转税吗？股权的性质界定？股权是财产吗？找讲师中国最大的培训讲师选聘平台其他需要讨论的问题？2、股权转让的税收问题股权转让缴纳所得税吗？政策链接：国税函[2009]285号文规定：“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台其他需要讨论的问题？政策链接：《国家税务总局关于2009年反避税工作情况的通报》（国税函[2010]84号）规定：加大对无形资产及股权转让等关联交易的关注度……鼓励各地积极探索无形资产和股权的合理作价方式。《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告[2010]27号）规定：自然人转让所投资企业股权（份）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台其他需要讨论的问题？政策链接：《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划原理与运用税法中的临界点被称为规避平台。量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。[方法]：1.时间临界点出借包装物押金：凡是超过一年没有收回包装物不再退还的押金，一律按所包装产品的税率计算缴纳增值税。单位已经使用过的旧资产出售时，在转型前购入,按４％的税率减半征收增值税；在转型后购入,按照正常税率纳税。规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划原理与运用[方法]：2.优惠临界点：辞退补偿员工的补偿，按上年3倍工资补偿的部分不征收个人所得税，企业可以税前扣除。思考：企业支付给实习生的报酬能否税前扣除？［政策提示］临界点：企业与学校签订3年以上实习协议。规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划原理与运用[方法]：３.税基临界点个人所的税免征额2000元。４.税率跳跃点个人所的税采用七级超额累进税率。土地增值税采用四级超率累进税率。规避平台筹划找讲师％０２1500～4500元10%105３4500～9000元20%555４9000～35000元25%1005５35000～55000元30%2755６55000～80000元35%5505７80000元以上45%13505工资薪金所得的免征额为3500元，减除3500元后的余额为应纳税所得额。找讲师中国最大的培训讲师选聘平台土地增值税的超率累进税率级数增值率（增值额/扣除项目）税率速算扣除系数1不超过50%的部分30%02超过50%-100%的部分40%5%3超过lOO%-200%的部分50%15%4超过200%的部分60%20%找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划案例为何销售部把房子价格卖贵了，反而受到老总的批评？兴华房地产每套房子的成本如下：土地５万元，开发成本10万元，开发费用1.5万元。该公司销售部以26万元的价格出售一套住房，比此前25万元的价格多卖了1万元。他不但没有受到应有的奖励，反而遭到了公司老总的批评。为什么？规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划案例原来是多缴了6000元的税。比较一下：25万元出售时，营业税=25×5%=1.25印花税=25×0.5‰=0.0125城建税与教育费附加=营业税×（7%+3%）=0.125允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.25+0.0125+0.125）=20.8875规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划案例增值额=25－20.8875=4.1125增值率=4.1125/20.8875=19.68%增值率小于20%，免征土地增值税。公司净利润=4.112526万元出售时，营业税=26×5%=1.3印花税=26×0.5‰=0.013城建税与教育费附加=营业税×（7%+3%）=0.13允许扣除的费用合计=5+10+1.5+（5+10）×20%+（1.3+0.013+0.13）=20.943规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划案例增值额=26－20.943=5.057增值率=5.057/20.943=24.14%增值率大于20%，土地增值税率为30%。土地增值税=5.057×30%=1.517公司净利润：5.057－1.517=3.5399规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划案例为何越来越多的房地产开发商愿意出售精装修的房子？[案例分析]:以精装修降低增值率，从而降低土地增值税。还有其他原因吗?规避平台筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台如何出售二手房？二手房税收政策凡居住满五年或五年以上的，按规定免征出售住房的营业税。筹划案例李先生在郊区拥有一套住房，已经居住满4年零10个月，这时他在市里找到一份薪水很好的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢？找讲师中国最大的培训讲师选聘平台注意时间临界点的运用注意税率的跳跃点:边际税率如何阅读税收政策?政策的变化政策的空间政策的有效期间怎样应用规避平台筹划方法?找讲师中国最大的培训讲师选聘平台筹划原理与运用定价策略对于纳税至关重要。价格是计算税收的基数，税收随着价格变化。税收反作用于价格，即当税负增加时，价格会随之变化。[现实分析]：烟草板块：云烟、玉溪、红河白酒板块上市公司：五粮液、洋河大区、杏花村汾酒定价技巧筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台[筹划方法]：1.税负转嫁流转税的负担者是最终消费者，极易通过价格转嫁出去。最常见的是商家不开发票，代之以给消费者让利，从而转嫁税负。纳税思想：所有的税收都可以通过价格转嫁出去。尤其是流转税，当需求价格弹性很小时，更是如此。而企业所得税转嫁较难。定价技巧筹划找讲师中国最大的培训讲师选聘平台白酒的消费税政策调整消费税按照销售价格的60%-70%进行税基界定。五粮液酒厂要求批发商自2009年8月初提高价格，转嫁税收，以减少税收政策带来的影响。“五粮液”酒厂为何调整价格找讲师