金融学课件-银行会计学

2019/10/4第一篇基础理论第一章银行会计概论第二章基本核算方法第三章存款和发行债券业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算业务的核算第六章联行往来和金融机构往来的核算第七章外汇业务的核算第八章投资业务的核算第九章损益和财务会计报告《银行会计学》参考书:1．李刚《金融企业会计实务》北京首都经贸大学出版社2007年6月第1版2．企业会计准则编审委员会《企业会计准则——应用指南》上海立信会计出版社2006年11月出版3．杨华《银行会计学》上海立信会计出版社2006年4月出版4．郑红梅《模拟银行综合实训》北京清华大学出版社2007年9月出版5．于晓镭《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》北京机械工业出版社2007年3月出版6．徐兴恩《新企业会计准则实用手册》北京机械工业出版社2006年7月出版7．侯金印《银行会计审计国际惯例》北京中国金融出版社2006年8.李晓梅《金融企业会计》北京首都经济贸易大学出版社2006年4月出版9.黄伟华《西方行业会计制度》上海财经大学出版社2006年4月出版10.ChristineA.Botosan,Chair;HollisAshbaugh;AnneL.Beatty;etc;ResponsetotheFASBsExposureDraftonFairValueMeasurements,AccountingHorizon,2005.092019/10/4第一章银行会计概论教学要求：掌握银行会计基础理论，掌握银行会计的特点，原则和重要性。为以后章节的学习打下基础。2019/10/4第一章银行会计总论第一节银行会计的对象和特点一、银行会计的对象二、银行会计的特征三、银行会计核算的原则和基本规范2019/10/4第一节银行会计的对象和特点一、银行会计的对象会计（美国会计学会的定义）——会计是确认、计量和传递经济信息以使信息使用者作出判断和决策的过程。银行会计学是会计学的一个重要分支学科，属于经济应用学科。2019/10/4银行会计____是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序对银行资金运动过程进行全面、连续、系统、分类的核算和监督，为银行内部管理者及有关方面提供银行财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种专业会计。2019/10/4银行会计的对象即银行会计要素：银行会计的对象是银行的资金运动，资金筹集和资金分配的增减变动过程及其结果。包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润六项.2019/10/4银行会计要素：（一）资产1.资产是指过去的交易或事项形成的并由银行拥有或控制的、预期会给银行带了经济利益的资源。2019/10/4根据2007年新会计准则银行的资产分为8种：流动资产发放贷款持有至到期投资,长期股权投资可供出售的金融资产固定资产无形资产其他资产2019/10/4（二）负债1.负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出银行的现时义务。负债按流动性分为三种。1)流动负债：是指将在1年（含1年）内偿还的债务。主要包括——1年以下的各种存款、各项借入资金、交易性金融负债、各种应付预收款项、代理发行证券款、1年内到期的长期债务等。2)应付债券：银行发行的金融债券.3)其他长期负债:包括1年以上的单位定期存款、定期储蓄存款、长期借款、长期应付款等.2019/10/4（三）所有者权益是指金融企业的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益.它的来源包括所有者投入银行的资本、直接计入股东权益的利得或损失和留存收益。银行的所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。利得指由银行非日常活动所形成的会导致所有者权益增加的与投入资本无关的经济利益的流入.2019/10/4（四）收入收入是指银行在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括：利息收入、金融企业利息收入、手续费收入、贴现利息收入、担保收入等。收入的确认应当在同时满足下列条件时：1.经济利益可能流入银行导致资产增加或负债减少；2.收入的金额即经济利益的流入额能可靠的计量。2019/10/4（五）费用费用——是指银行在日常活动发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.包括利息支出、手续费支出等。2019/10/4（六）利润指银行在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失2019/10/4二.银行会计的特征1.金融业务处理和会计核算程序相互融合2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性3.会计核算方法具有独特性4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性5.计划财务部门和会计（结算）部门的双设性为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？例1：贷款业务的办理和会计处理同步。1月27日某商业银行向某人发放个人汽车贷款现金10万元。这项资产业务由会计部门办理:借：贷款___个人消费贷款XX借款人户（资产增加）100000贷：库存现金（资产减少）100000２借款人填借款凭证３银行会计部门记账１签署借款合同再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：例2、1月28日某高校外教某某持美钞１00元要求兑换人民币。属外币兑换业务，假设当日美元钞买价为790%，银行办理业务的同时记帐借：现金USD100贷：货币兑换USD100借：货币兑换￥790贷：现金￥7902019/10/4特征:2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性2019/10/4特征:2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性汇款人收款人汇出行２收款记账汇入行４审核后入账１交汇款凭证３汇款／发出信息５收款或取款通知特点4:会计核算过程具有高度的严密性如汇兑程序有经济往来表1-2银行承兑汇票鲁汇票号码138666签发日期(大写)二零零六年叁月壹拾日第号承申请兑人全称上海第一织布厂收款人全称申新纺纱厂帐号9873帐号6078开户银行工商银行行号5开户银行工商银行行号5汇票金额人民币壹拾万元整(大写)千百十万千百十元角分10000000汇票到期日2006年9月10日会计核算方法如凭证有独特性本汇票请你行承兑，并确认(银行结算办法)和承兑协议的各项规定。此致承兑银行承兑申请人盖章2006年3月10日承兑协议编号9交易合同号码08汇票签发人盖章XXXXXX负责经办科目(借)____________对方科目(贷)________转帐年月日复核记帐本汇票经本行承兑、到期日由本行交付。承兑银行盖章2006年3月10日2019/10/4二.银行会计的特征1.金融业务处理和会计核算程序相互融合2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性3.会计核算方法具有独特性4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性5.计划财务部门和会计（结算）部门的双设性2019/10/4三、银行会计核算的原则（一）一般原则___包括3类共13条1.衡量会计信息质量的原则包括客观性等原则共7条2.关于会计要素确认和计量的原则包括权责发生制等原则共4条3.起修正作用的原则有2条（二）会计工作基本规范五条1.现金收入业务:先收款后记帐;现金付出业务:先记帐后付款；2.转帐业务先借后贷，他行票据收妥抵用；3.凭证合法及时传递；有帐有据帐据相符，凭证帐表换人复核；当日结帐总分核对，内外帐务定期核对；4.重要单证严格管理，印（印鉴）押（密押）压（票据压数机）证（单证）分人保管；会计档案完整无损；5.人员变动交接清楚。第二节银行会计的任务和工作组织一、银行会计的任务／目的1.正确组织会计核算、及时办理各项业务2.加强服务和监督3.正确核算成本4.维护资金财产安全美国银行会计的任务(4个)1、向债权人和投资者提供有用的信息.2、满足三个联邦银行监管机构[联邦储备系统（FeD）、货币管理总局（OCC）、联邦存款保险（FDIC）]的报告要求.3、满足证券交易委员会的报告要求。4、向银行高级管理层提供决策所用的相关信息。二.银行会计的组织方式（一）会计规范银行会计工作是依据国家有关法律制度，通过设立专门的职能机构，并配备专门会计人员来具体从事和完成的。为了充分发挥银行会计的作用，必须合理组织银行会计工作。1.会计准则新会计准则体系１项基本会计准则３８项具体会计准则会计科目和会计报表修订原有１６项会计准则新增２２项会计准则非金融和金融企业会计科目和会计报表２００６年财政部出台了四项有关金融工具会计准则，要求上市银行和拟上市银行于２００７年１月１日起实施：企业会计准则２２号－金融工具确认和计量（已于２００６年１月１日去施行），企业会计准则２３号－金融资产转移，企业会计准则２４号－套期保值，企业会计准则３７号－金融工具列报．2.银行会计制度会计制度是进行会计核算的原则、程序、方法的总称，是规范和约束会计工作的措施。其制定的原则是:“统一领导，分级管理”。银行会计制度财务制度制定的依据有《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其应用指南、《企业财务通则》、《企业财务会计报告条例》、《商业银行法》和《中国人民银行法》等1)人民银行实行独立的财务预算管理制度。人民银行的预算接受国务院财政机关的预算执行监督；会计事务和财务收支执行法律行政法规，《中国人民银行会计基本制度》（２００６.１.１实施新的）《中国人民银行财务制度》（１９９４.１１实施）。2).我国商业银行会计制度和财务制度改革1]1993.7.1——2002.1.11993.7.1《金融保险企业会计制度》和财务制度实施，这次改革明确了会计核算的原则、会计要素定义、会计记录方法、财务报告体系等。2]2002年1月1日起实施《金融企业会计制度》,自2007年1月1日起实行新的会计准则.自2007年2月1日起实行新的《金融企业财务规则》.．（二）银行会计机构的设置和会计人员的职责权限会计机构——银行会计机构的设置应该和银行管理体制相适应、并且符合内部控制和保证资金安全和保证核算效率的要求。会计人员——要圆满完成银行会计的任务，必须配备具有一定政策水平、业务技能和综合素质的专职会计人员。（三）银行会计劳动组织方式．指经办业务的基层银行会计机构人员的分工和组织形式。目前有3种1.专柜制——银行根据客户的经济性质、所属行业已经相关会计科目设置专柜。通常由3-5人分别担当记帐员、复核员。现金收付业务由出纳柜台统一处理。2.柜员制——指柜员在受理业务时同时兼办出纳、记帐和复核工作的形式。3.接柜员和操作员相结合——适应我国目前的实际需要和管理水平。接柜员审核凭证然后交计算机操作员进行数据录入和处理。复习思考题1.银行会计和其他会计相比有什么特点?2.商业银行的六大会计要素分别由哪些内容构成?3.银行会计的任务和目的是什么?4.银行会计工作基本规范有哪些?第二章基本核算方法教学目的：掌握存款帐户的种类和管理，掌握不同存款会计帐务处理，掌握存款利息的核算和权责发生制的运用，掌握余额表等计息工具的使用。第二章基本核算方法第一节会计科目第二节记帐方法第三节会计凭证第四节账务组织和账务核对（会计报表在“第九章损益和财务会计报告”里讲）第二章基本核算方法银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业务处理方法两部分。其中基本核算方法___是各项业务处理方法的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循的程序。各项业务处理方法___是基本核算方法在具体业务中的应用，它是根据基本核算方法，结合银行各项业务的特点和要求进行的核算和处理，从而办理和实现各项具体业务。银行会计基本核算方法包括：1.设置会计科目；2.确定记帐方法；3.审核和填制凭证；4.登记帐簿及相应的帐务组织和帐务核对程序；5.计算成本；6.财产清查；7.编制财务会计报告。第一节会计科目一、会计科目的作用1、概念：银行会计科目是指对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的类别名称。2.会计科目的作用1）会计科目是会计核算的基础，联系各种核算方法的纽带。2）统一核算口径，规范核算对象内容3）总括反映经济业务，提供系统的会计核算资料。二、银行会计科目设置