简单易懂的出口贸易操作实务

一般出口贸易中的报价与核算2009年世博集团贸易事业总部培训班培训内容基础知识自营出口业务中的报价代理出口业务中的各类计算办法思考题自由提问时间基础知识1:流转税流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）三大流转税：增值税、消费税、营业税基础知识2:价外税和价内税1．价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。由于税款＝销售款×税率，而这里的货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款＝货款－销售款＝货款－税款÷税率通过上面的等式进行演算，得出税款的计算公式为：税款=[货款/(1+税率)]*税率。增值税是价外税价外税我们平时生活中标注的商品价格都是包含了所有的税款，和我们税务理解的价外税有所不同。消费者一般也不会去关心这些。在财务处理中，价内税和价外税处理方式是完全不同的。价外税和价内税2.价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。由此得出：货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率一般除增值税之外大部分税种都是价内税。如消费税，营业税等。价外税和价内税我国目前的流转税中，增值税采用价外税模式，消费税与营业税采用价内税模式。要注意，对于同一个业务，如果既要交纳消费税，也要交纳增值税，消费税和增值税的计税基数是相同的——都是销售款，这一点要特别注意。另外，增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的。基础知识3:换汇成本和买断汇率换汇成本---出口商品总成本（商品含税的人民币价格）与FOB外汇净收入（美元）比较。思考题：假设美元汇率为6.8，退税率为13％，在不考虑其他费用的条件下，换汇成本做到多少才能不亏本？换汇成本（含税）假设收到1美元，工厂开具增值税发票的货税总价为A，请列出方程式：1美元＝6.8人民币退税＝A/1.17x13％收入＝6.8+退税＝6.8+A/1.17X13%成本＝A＝收入A=6.8x1.17/1.04＝7.65买断汇率因此在出口贸易中，有些外贸公司在有退税款的前提下，用高于结汇汇率的价格来买断该出口商品，在垫付退税款之后，该商品的国家退税归外贸公司所有。该出口商品的含税价格和结汇美元之间的比值即为买断汇率。在刚才的例子中，低于7.65的买断汇率都可以有利润。出口的利润如何产生的？所有的利润都是在财务报表中反应出来，因此，作为一个优秀的业务员，不但要熟练掌握业务流程，还要精于各种财务计算。在一般业务员概念中的利润和财务报表中的利润（代理费）有所相同，也有所不同，应该注意。代理进出口的利润十分微薄的，一般在1%左右，必须熟练掌握各种计算方法，才能在代理进出口的谈判中立于不败之地。基础知识4：利润的概念在我们一般的概念中，利润就是收到的减去付出的，就是我的利润了。收到的=结汇+退税=现金流入付出的=货款、各种费用等等=现金流出一般概念中利润是没有税的概念的。即没有现金流出，就不影响利润。财务概念上的利润一般贸易出口的利润=销售收入-销售成本-费用（财务费用，经营费用等等）所有的我们一般概念上的利润都可以在财务报表上用公式反应出来，转化为我们可以理解的方式。销售收入、销售成本和费用的概念销售收入＝外销发票金额*结汇汇率（包含各种扣费和银行费用）销售成本＝工厂收购价（增值税发票的货税总价）-退税（包含增值税和消费税）＝货税总价/1.17*（1+增值税率－退税率）＝货税总价/1.17*1.04费用：在出口过程种产生的各种费用，如海运费、运杂费、咨询费、银行费用等等利润（代理费）＝收入－成本－费用退税中有关换汇成本的规定税务局在受理退税申报中对于不含退税换汇成本有一定的限制：即不含退税的FOB美元换汇成本不得高于8.0不含退税换汇成本＝（增值税发票货税总价－出口退税）÷对应商品FOB报关金额（CIF价应该按比例扣除运费和保险费）在现在汇率为6.8情况下，这种情况很少见。提示：特殊情况下的退税规定当增值税发票数量与报关单数量不一致时，出口退税如何计算？a.当增值税发票数量比报关单数量大时，按实际出口（报关单）数量退税；剩余部分将放弃退税。b.当增值税发票数量比报关单数量小时，按增值税票面退税；但是没有开票的部分按报关单上的FOB外币金额折算成人民币作为货税总价计征增值税销项税。提示：特殊情况下的退税规定C.如果出口退税率为零，则按照出口报关单上的FOB外币金额折算成人民币作为货税总价计征增值税销项税。但如果工厂开来的是增值税发票的话，工厂增值税发票上的税款部分可以作为进项税在上述销项税中抵扣。销项税＝报关单上的FOB外币金额×出口日当天外汇汇率÷1.17×17％提示：特殊情况下的退税规定D.工厂开来的是增值税发票上的税款部分(进项税）可以在上述销项税中抵扣。抵扣之后剩余部分（应缴增值税）还要加10%的增值税附加税，具体计算为增值税附加税=应缴增值税X10%=（销项税-进项税）X10%,总计缴税额=应缴增值税X110%销项税在财务中的计算计提销项税的条件：只要因为各种原因，未在规定时间内向税务局申报退税，就必须计提销项税。计提销项税在销售收入中扣除。增值税率减去退税率的差价不计入销售成本，增值税货价部分即为销售成本。因此小发票和无发票的由于全额进成本，将会损失全额销项税。注意销项税和任何发票的金额无关，只和报关单的数据（数量，金额）有关。第一篇自营出口业务报价自营出口--公司自有客户,自主对外报价,成交确定报价依据1)首先看客户情况：是交易会认识，或是老客户，或是老客户介绍的，一般问题不大。否则必须了解客户资信情况。2)找工厂货源RMB37.5元/件(退税率为13%）3)确定汇率6.824)询问运价USD300/20’包干费￥2000（可装50000件）报价如何计算报价：FOBSHANGHAI=RMB37.5/换汇率6.82=USD5.5CIFYOKOHAMA=FOBSHANGHAI+保险+运费=USD5.5+5.5*110%*2‰+300/50000+2000/6.82/50000=USD5.524＝USD5.53/PC成交总价：USD276500付款方式：L/C即期有效期：10天报价后的利润计算计算利润=收入-成本-费用M/PC=USD5.53*6.82+37.5/1.17*0.13-37.5-2000/50000-USD300/50000*6.82-5.53*110%*2‰*6.82=￥4.2174/PCMT=4.2174*50000=RMB210870（未去除银行、商检及包干费等）第二篇代理出口业务代理出口：工厂或中间商直接与客户成交，但不能自行出口或由于各种原因不愿自行出口，委托有进出口经营权的外贸公司以外贸公司名义出口，外贸公司只收取代理手续费。例：对外贸易传统外贸公司外销员货源员财务结算报关员仓储员，运输员例：代理出口现在的外贸代理出口公司外销员生产工厂财务结算业务员佣金咨询费各种费用利润工厂货款退税外贸公司税务局资金流外汇结汇款买家生产厂家中间商货代，商检，海关影响出口代理费收取的各种因素------根据各种不同的因素来选择最合适的方法，在谈判中掌握主动代理谈判怎么谈？代理出口的四要素要素一：人“人”：给你生意的人＝和你签订协议的客户＝有决定权委托形式：受工厂委托代理出口受外商委托代理出口受中间商委托代理出口要素二：物“物”：出口什么商品？HS编码，增值税和消费税退税率出口到哪个国家？该产品出口是否有限制条件（许可证、配额、商检）？付款方式？收汇安全，资金利息等要素三：事“事”：代理做哪些事？报关订舱制单结汇付款外汇核销、退税索赔、仲裁等要素四：钱“钱”：代理费：百分比（每美元）买断汇率该如何收取代理费？我们做哪些工作？报关单据、结汇单证(L/C还是T/T)、单证的复杂程度等等是否有中间商？是否有佣金或者是咨询费？该按百分比还是买断汇率收取代理费？模拟案例模拟案例：王芳的姨父在一家工厂做厂长，这家工厂认识了一家南非的客户，订购了一批机械零件，价值为100000美元，FOB上海，付款方式为L/C即期，他找到王芳，希望代理出口，退税率13％，所有费用由工厂承担。流程王芳在询问了“人、物、事、钱”后，与工厂签订了委托代理协议。思考题：如果有人来问你，你们代理费是多少？你如何回答？如果有人问你，你们买断汇率做多少？你的回答是……代理出口形式在出口代理中，第一要素“人”是最重要的，“人”按照我们受委托对象分：工厂委托外商委托中间商委托钱：代理费收取的形式钱-----按照代理费收取形式分：百分比（每美元）一般收取基数为外销发票金额或者收汇金额汇率买断注意，要买断必须要针对退税的部分，如增值税买断，买断部分应该开具增值税发票。六种排列组合工厂委托百分比（每美元）外商委托买断汇率中间商委托工厂委托工厂委托的特点：1、大型工厂一般都可以申请自营出口，指所以委托外贸公司代理出口的目的多为资金需要。由外贸公司先行垫付退税款，增加其流动资金。2、买断汇率（垫付退税款）的方法比较适合工厂委托。百分比也可以，但应该考虑退税利息因素，在现实中用的不多。工厂委托时的计算（百分比）百分比(每美元）：已知条件：收汇金额和汇率；1、计算我方代理费=外销发票*汇率*百分比或者＝外销发票*每美元收费2、计算收购价=（外销发票*汇率-代理费-费用）*1.17/（1.17-0.13）工厂委托时的计算（百分比）例1：外销发票金额USD10000，汇率为1USD=6.80RMB，退税率13%，代理费为1%（每美元6.8人民币），计算利润和工厂收购价。1、计算利润=外销发票*百分比*汇率=10000*1%*6.8=RMB6802、收购价=(外销发票*汇率-代理费)*1.17/1.04=（10000*6.8-680）*1.17/1.04=75735(1%代理费相当于买断汇率7.5735)计算题（工厂委托买断汇率）买断汇率：实际收到外汇在扣除所有费用后与工厂开具增值税发票之间的比值（6.8和7.65之间）已知条件：结汇金额和汇率1、计算工厂收购价（增值税发票）=USD（收入-费用）*买断汇率2、计算利润=RMB(收入*汇率-成本（扣除退税）-费用）计算题（工厂委托买断汇率）例2：外销发票金额USD10000，包干费RMB1000，退税率13%，买断汇率8.46，银行汇率为1USD=7.6RMB，计算工厂收购价和我方利润。1、工厂收购价=（10000-1000/8.46）*8.46=RMB83600.002、利润=10000*7.6-83600/1.17*1.04-1000=RMB688.88中间商委托由于有佣金咨询费存在，中间商委托出口一般按出口发票金额的一定比率收取代理费,退税后支付退税款。如果是垫付退税款，适当考虑退税利息，建议按照90天,年息5%计算.上述方案针对需支付佣金,且佣金比率较高者比较适用。除垫付退税外，不支付打包贷款。按照出口发票金额收取：1%，1.5%，或一美元收取0.09元人民币等中间商委托时的计算（退税13%）百分比：已知条件：结汇金额和汇率和工厂收购价1、计算我方利润=外销发票*百分比2、已知收购价计算佣金=外销收入*汇率-收购价/1.17*1.04-代理费-费用3、已知佣金计算收购价=[（外销收入-佣金）*汇率-代理费-费用]*1.17/1.04计算题（中间商委托百分比）例5：外销发票金额USD10000，退税率13%，收购价格RMB80000，代理费为1%，汇率为1USD=7.6，计算利润和佣金。1、代理费=10000*1%*7.6=7602、佣金=收入-成本-费用=(10000*7.6-80000/1.17*1.04-760)/7.6=USD543.27中间商委托时的计算（退税13%）例6:外销发票金额USD10000，退税率13%，佣金1000美元，代理费为1%，汇率为