财政学关于税收计算的总结

税收制度：是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的要素：税收主体，税收客体，税率、纳税环节，纳税期限，附加、加成和减免税，违章处理起征点：是指税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额：是指征税对象中免于征税的数额。税收分类：1、按税收客体：商品税（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税（企业所得税、个人所得说）、财产税（土地增值税、房产税、城市房地产税、契税）、其他税（资源税）2、按税收的计量标准：从价税、从量税3、按税收与价格的关系：价内税、价外税4、按赋税能否转嫁：直接税、间接税5、按税收管理权限和使用权限：中央税、地方税、中央地方共享税6、按税收主体与税收客体的关系：人税、物税7、按税收能否作为的单独的征税对象：正税、附加税税收制度的发展：简单的直接税税制、以间接税为主体的税收制度（发展中国家）、现代直接税税收制度（发达国家）对税制评价的原则：1、效率原则（马歇尔——哈伯格超额负担理论）2、公平原则（横向公平、纵向公平）：受益原则、能力原则3、稳定与增长原则宏观税负的衡量指标：国民生产总值税收率、国内生产总值税收率、国民收入税收率拉弗曲线的经济含义：1、高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。3、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。税负转嫁：只是纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。税负归宿：是指税收负担的最终归着点或税负转嫁的最终结果。税负转嫁的形式：前转、后转、消转、转换、税收资本化商品需求弹性是决定税负转嫁的最根本因素。（弹性小承担的多，弹性大承担的少）需求弹性系数=需求变动百分比/价格变动百分比税收的经济效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者说是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。税收乘数：1、是负值2、政府在采取增税政策时，国民收入减少，减少程度为税收增量的c/(1—c)倍3、若政府采取减税政策，将有利于经济增长4、同公共支出乘数相比，因为c＜1，所以税收乘数＜公共支出乘数税收自动稳定效应机制：在既定税收制定和政策下，受经济的内在发展规律支配。税收相机抉择：政府根据经济形式的发展变化，有目的的调整税收制度和政策。税收的微观经济效应作用机制：1、收入效应：本身不会导致经济无效率，只是表明资源从纳税人手中转移到政府手中2、替代效应：会导致经济无效率商品课税的特点：课税对象的普遍性、计税依据的灵活性、税率主要采用比例税率、征收管理简便、税收负担转嫁比较容易、税收负担具有累退性和隐蔽性★增值税：1、税率：17%——适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、金属矿和非金属矿采选产品13%——适用于5类货物：粮食=；自来水暖气天然气=；图书=；饲料化肥=；其他国家规定2、计税方法：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率组成计税价格=成本×（1+成本利润率）【不含消费税时】组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税【含消费税时】组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税）×适用税率3、增值税起征点：销售货物600—2000；销售应税劳务200—800；按次纳税每次销售额50—804、生产型向消费型转换消费税：我国是中间型消费税★营业税：1、税率：3%——交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%——金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%-20%——娱乐业2、计税依据：计税价格=营业成本/工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）个人所得税：1、工资、薪金所得（5%-45%）：2、劳务报酬所得（20%）：应纳税额=应纳所得额×税率3、稿酬所得（20%，减征30%）：应纳税额=应纳所得额×20%×（1-30%）4、偶然所得（20%，代扣）：★房产税：1、按房产原值一次减除规定的扣除比例后的余值计算：年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%2、按租金收入计算：年应纳税额=年租金收入×12%