审计(2014)第20章VIP阶段性测试(版)

20章VIP阶段性测试一、单项选择题1.下列各项中，（）是事务所质量控制制度的灵魂。A.客户满意程度B.业务效益C.业务质量D.业务数量2.以下关于项目质量控制复核的表述中，错误的是（）。A.会计师事务所应当根据实现项目质量控制复核目标的总体要求，并结合具体情况，合理确定项目质量控制复核的性质B.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险C.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核D.项目质量控制复核人可以由项目合伙人来担任3.X会计师事务所在2012年1月2日承接甲公司2011年度财务报表审计业务，X事务所在2012年3月9日出具审计报告，甲公司2012年3月10日对外公布财务报表，该审计业务工作底稿归档期限应为（）。A.5月9日之前完成归档B.5月10日之前完成归档C.5月11日之前完成归档D.5月12日之前完成归档4.下列关于业务工作底稿所有权的描述中，正确的是（）。A.业务工作底稿所有权属于注册会计师协会B.业务工作底稿所有权属于会计师事务所C.业务工作底稿所有权属于被审计单位D.会计师事务所不得向被审计单位出示任何工作底稿内容5.对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存（）。A.5年B.10年C.15年D.20年6.以下选项中，属于会计师事务所质量控制制度实施监控的内容的是（）。A.质量控制制度设计的适当性B.使项目组了解工作目标C.提供适当的团队工作和培训D.跟进审计业务的进程7．根据准则的要求，会计师事务所应当培育以()为导向的内部文化。A.服务B.业务量C.质量D.收费8.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。下列选项中，不属于相关途径的是()。A.定期检查B.会计师事务所领导层发挥示范作用C.提供专业文献和法律文献，并定期提供职业道德培训D.委派承担质量控制制度运作责任的人员，帮助主任会计师正确履行对质量控制制度承担最终责任9.下列人员中，会计师事务所应当要求其对业务执行实施指导、监督与复核的是()。A.被审计单位总经理B.被审计单位内部审计经理C.项目合伙人D.项目质量控制复核的负责人10.下列关于业务执行的说法中，不正确的是()。A.会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C.项目组在业务执行中疑难问题或争议事项进行适当咨询D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量控制复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量控制复核二、多项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标主要在（）方面提出合理保证。A.会计师事务所及其人员遵守职业准则B.会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规C.会计师事务所的可持续经营D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告2.会计师事务所评价客户的诚信情况的途径有（）。A.询问客户的同行B.与为客户提供专业会计服务的前任人员进行沟通C.询问法律顾问D.利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查3.为了保证项目质量控制复核人员的客观性，制定的相关政策和程序应当包括（）。A.如果可行，不应由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.在必要时，可以代替项目组进行决策D.不存在可能损害复核人员客观性的其他情形4.除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括（）。A.取得客户的授权B.法律法规的规定为诉讼提供证据C.接受注册会计师协会的质量检查D.其他会计师事务所要求复核5.以下选项中，属于业务工作底稿的管理要求的有（）。A.对业务工作底稿保密B.保证业务工作底稿的完整性C.便于使用和检索业务工作底稿D.按照规定的期限保存业务工作底稿6.无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计实施适当的控制，以实现的目的有（）。A.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B.保护信息的完整性C.防止未经授权改动业务工作底稿D.仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿7.下列选选项中，属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括()。A.代替项目组进行决策B.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核C.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当D.与项目合伙人进行讨论8.下列关于监控的说法中，正确的有()。A.参与业务执行的人员不能承担监控的检查工作B.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员C.向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的D.会计师事务所应设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关注的问题9.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求有()。A.识别在业务执行过程中需要咨询的事项B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C.使项目组了解目标D.跟进审计业务的进程10.关于项目组内部复核与项目质量控制复核的区别，下列说法中正确的有()。A.项目组内部复核的主体是项目组内部的成员，包括项目合伙人，项目质量控制复核的主体除了负责人以外的其他人员是不参与项目组业务的人员B.项目质量控制复核的要求通常高于项目组内部复核C.会计师事务所对每项业务都应当实施项目组内部复核，而只对特定业务实施项目质量控制复核D.会计师事务所对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，对特定业务只需要对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论实施项目质量控制复核三、简答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了相关质量控制制度，部分内容如下：（1）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理和主任会计师根据收费的高低自行决定是否承接。（2）对于连续三年业务量排名为前三名的高级经理，晋升为合伙人。（3）为了实现无纸化办公，工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（4）对于存在审计调整的业务，如果被审计单位不同意修改，那么不能出具审计报告。（5）为了及时出具审计报告，如果存在意见分歧，可以先出具审计报告。（6）以每1年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后5名的项目合伙人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】会计师事务所的领导层必须首先认识到，其经营策略应当满足会计师事务所执行所有业务都要保证质量这一前提。会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，表明会计师事务所最重视的是质量，已形成正确的行为导向，选项C正确。2.【答案】D【解析】项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，选项D错误。3.【答案】A【解析】鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内，3月9日为业务报告日，3月10日-5月8日共60天，所以在5月9日前完成归档工作即可，选项A正确。4.【答案】B【解析】业务工作底稿所有权属于会计师事务所，选项AC错误；会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的独立性，选项D错误。5.【答案】B【解析】对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。6.【答案】A【解析】选项BC属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中指导的具体要求；选项D属于项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核中监督的具体要求；选项A正确。7.【答案】C【解析】会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。8.【答案】D【解析】选项D属于对业务质量承担的领导责任的内容，不是强调遵守相关职业道德要求的途径。9.【答案】C【解析】会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。10.【答案】D【解析】对于需要实施项目质量控制复核的业务，没有完成项目质量控制复核，不能出具报告。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：（1）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（2）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C不正确。2.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均是评价客户的有效途径。3.【答案】ABD【解析】项目质量控制复核人员不能代替项目组进行决策，否则会对自己做过的工作进行复核，影响其独立性，选项C错误。4.【答案】ABC【解析】除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密，这些特定情况包括：（1）取得客户的授权；（2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；（3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项ABC正确。5.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于业务工作底稿的管理要求。6.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。7.【答案】BCD【解析】项目质量控制复核人员代替项目组进行决策，会损害项目质量控制复核人员自身的客观性。8.【答案】ABCD【解析】四个选项都是正确的。9.【答案】ABD【解析】选项C属于业务执行中指导的具体要求。10.【答案】BCD【解析】项目质量控制复核的主体全部是不参与项目组业务的人员，选项A错误。三、简题【答案】（1）业务承接不符合规定。根据质量控制准则的规定，会计师事务所承接新的业务，应当考虑客户的诚信情况，考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源等，考虑能否遵守职业道德规范。（2）高级经理晋升为合伙人不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（3）工作底稿的保管制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。（4）不签发审计报告不符合规定。审计客户不接受项目质量控制复核人的建议并不影响审计报告的签发。项目合伙人可以根据情况出具恰当的非标准审计意见报告。（5）没有解决意见分歧先出具审计报告不符合规定。如果存在意见分歧，要先解决意见分歧，然后才能出具审计报告。（6）监控政策不符合规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成业务进行检查，在每个周期内，应当对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。