中小企业实施会计控制的思考

目录摘要........................................................................2关键词......................................................................2一．中小企业会计控制的理论概述..............................................2（一）会计控制的定义.....................................................2（二）会计控制的内容及目标..............................................2二．中小企业实施会计控制问题与成因..........................................2（一）中小企业组织架构的问题.............................................2（二）中小企业经营管理者思想观念的问题..................................3（三）缺乏有效的监督....................................................3（四）中小企业会计人员的专业素养问题.....................................3三、云南绿大地实施会计控制的案例分析........................................3（一）绿大地会计控制主体的现状以及分析...................................31.案例介绍...........................................................32.现状原因分析.......................................................3（二）绿大地企业会计控制问题.............................................41.绿大地内部环境的缺陷...............................................42.风险评估缺陷.......................................................43.控制活动方面的缺陷.................................................54.信息与沟通方面的不足...............................................5四、中小企业实施会计控制的对策建议..........................................5（一）规范内部会计控制活动...............................................5（二）促进信息交流与沟通.................................................6（三）优化内部会计控制环境...............................................6（四）加强风险评估.......................................................6（五）建立高效的监督机制.................................................7结论........................................................................7注释........................................................................7参考文献.................................................................7中小企业实施会计控制的思考[摘要]中小企业随着经济的发展不断的成长，然而，在企业不断发展的同时也不短涌现出企业内部控制的问题，企业内部控制混乱、控制本身的问题、管理者和员工的素质问题、不合理的内部控制制度以及企业管理层对内部控制的不重视等都严重制约着企业的发展。本文在研究了大量的文献基础上，首先对企业会计内部控制的含义做了界定并对其内容进行了阐释。然后分析我国中小企业会计内部控制中存在的问题，为了更好地理解内部控制建立的必要性，本文以绿大地为例，探索了其在内部控制中的现状和问题，在此基础上提出一些解决企业内部控制问题的建议。式和职责分工制度。它由企业的管理层和全体员工共同实施和维护的，目的在于合理保证企业基本目标得以顺利实现的一系列控制活动。及内部审计控制等。组织机构控制是指有目的性地对公司组织机构设置的科学性和有效性进行控制。授权批准控制是指企业内的各级人员必须在获得批准和授权之后，才能执行相关的业务，这种控制措施的好处在于把各种经济业务在其发生的时候就得到有效地控制，使各部门人员按照所授的权限各司其职。职务分离控制指的是把公司中不相容的职务交给不同的人掌管，达到互相牵制的效果。信息质量控制是指使用一些方法来保证反映公司经济活动信息的真实性、及时性、全面性和公允性。财产安全控制是指未来保护公司财产的安全和完整而采取的一系列措施。内部审计控制原则是指公司的内部审计部门或者人员对公司的经济活动行使监督的职能。发展和取得企业利益的最大化。具体的会计控制目标则分为一下几点：保证财务报告的真实性﹑保证企业资产的安全性﹑改善企业的经营管理方式以及遵守现行的法律法规。短缺也就意味着企业必须对成本进行控制进而缩小企业员工的数量。企业员工的短缺加大了企业内部分工的困难，往往一个员工要承担多种工作。所以，企业在划分部门、工作分工及部门间相互制约的方法在具体实施起来就比较困难。除此之外，很多中小型企业是从传统的家族式企业发展起来的，企业业主往往有着家长式的权威，在为企业制定某些重大决策的时候往往知识凭借自己主管的判断和意见对员工分派职权，这就使得企业缺乏规范的管理制度。①企业之所以要实施会计内部控制，最主要的原因是提高企业会计信息的真实性，保护企业的资产安全和完整。如果一个企业没有建立起科学的会计内部控制，则很容易让企业在发展中朝着病态方向发展。然而，当下在我国的很多企业中，企业内部控制的力度明显存在不足，管理者的法制意识也相当薄弱。他们在企业的发展中往往只注重生产经营，不愿意花时间和精力来健全企业的各项制度。是直接和财会部门同属于一个管理者进行管理，这就使得企业的内部审计在形式上极度缺乏独立性。在我国的企业中存在着一个普遍的现象，那就是企业的财务状况缺乏透明度，这样就增加了内部审计方面的难度系数。不仅如此，在内部审计的职能上，很多企业的内部审计在内部稽查的时候，并没有认真地去对企业内部控制是否已经处于完善状态进行评估，更不可能给内部控制制度方面提出可行的建议。较低，业务知识也比较落后。企业在发展到一定的规模之后，虽然相对于创建之初有了很大的发展，但是由于企业的规模以及企业内部的激励制度等比较陈旧和落后，因此很难吸引高素质的人才为企业工作。但是为了满足企业发展的需要，必须从社会中招聘大量的人员，很多专业素质不高的人员也因此进入了企业。这些没有受过系统训练且会计技能不高的人员使得企业队伍参差不齐。木进行种植和销售以及绿化工程设计和施工的业务。2007年12月在深圳证券交易所挂牌上市，成为了我国绿化行业的第一家上市公司。但是，仅仅在上市的这几年时间里，绿大地就多次对公司内部的高管和会计师事务所进行更换，并对财务季报进行不合理的补充和绿大地经历了云南大旱，大量的苗木死亡，营业外支出大幅上涨为85515800元，销售退回的苗木收入下降了883781400元。其次，作为农业类型的公司，其基本生产要素是土地资源，所以无法像其他工业类型的公司一样进行高速扩张，这样的话就造成这类公司的经营成本率相对较高。但是，一个公司如果长期都得不到扩张，必然得不到市场的欢迎，其股票估值就会受到影响，这给绿大地的上市形成了障碍，以至于不能满足资本市场的需求，造假也就成了一个选择。册会计师审计的独立性。2008年和正信事务所出具了无保留意见，2009年审亚太出具了保留意见，对于这个开始上市就进行造假的公司，两年都能顺利地通过会计师事务所的审计，这就充分说明了注册会计师审计的独立性还不够强，公司可能有购买审计意见的做法。在2007年至2010年绿大地的财务报表中可知，绿大地归属于母公司股东的净利润总体上呈上升的趋势，但是在2009年年末却急剧地下降了两亿多元，变动系数高达54.46。除此之外，绿大地每年的净利润都呈上升的趋势，但是其经营活动所产生的现金净流量在大多数时候却出现负值。有两个了。监事会的成员更换更是彻底，基本上都是新面孔。权责分离对企业的健康发展是非常重要的，但是在2009年之前，绿大地在董事长和总经理的职务上一直没有实现分离制度。更甚者，绿大地聘用的高管人员中，有的曾经在问题公司当过管理者，这类人大多是理论多于实践经验。员工之中，中专以及中专以下学历的员工就占了百分之六十多。这样的状况之下，管理者和员工的素质、专业资质以及专业结构是难以支撑公司长久发展的。这也就意味着绿大地的发展终究只是短暂的辉煌。在短暂的辉煌之后，面临着种种难题，盈余管理也就顺理成章地被管理层考虑进来。降低的。管理层要有能够及时识别风险的能力，而且能够在识别风险之后制定出相应的规避风险的策略。生产为主调整为大力发展绿化工程业务。苗木容易受到自然气候的影响，可以说这个理念是建立在对农业行业风险性评估的基础上的。但是，由于这个经营理念转变得太迟，2008年7月云南开始出现旱灾的现象，到了12月时情况更加严重；到了2009年下半年，干旱天气又持续严重起来，这对绿大地的绿化苗木来说无疑是异常灾难。绿大地正是因为没有建立起一个完善的风险评估系统，所以没能及时地降低风险的发生率。风险的发生使得管理层的压力越来越大因此也就提高了管理层盈余管理的可能性。6月月底，存货金额占了流动资金的67.74%。大量的存货降低了绿大地的流动现金，再加上恶劣的自然灾害对农产品的损害，绿大地在2009年就亏损高达1.51亿元人民币，这说明公司没能对存货进行有效的控制和管理。大地因为存货资金逐年加大而使得流动资金难以维持企业的运营，管理层为了得到广大投资者的拥护，实施盈余管理便成了一个暂行的方案。绩预告和快报曾经几次反复，由预告增长过亿元变为最后亏损1.51亿元。一个连自己的真实业绩是多少都不能确定的企业，不得不让人对其信息和沟通的真实性和有效性产生质疑。而实际上，绿大地对业绩数据的变更，除了公司信息沟通的缺陷之外，还有内部管理人员进行盈余管理的原由。绿大地之所以连续几年出现管理者的盈余管理行为，是因为绿大地企业的所有者们没能获得绿大地真实的财务状况、盈利状况等相关的财务信息，如果绿大地的所有者能够及时对财务进行干预的话，绿大地过渡盈余管理的事件就不会这么严重甚至不会发生。整改措施和方法。看起来，绿大地的控制监督方面不会存在很大的问题，但是，从2008年到2009年绿大地的年度报告中发现，无论是董事会、监事会还是管理层对内部控制的评价大都感觉良好，对改进的建议也仿佛没有任何兴趣。在内部控制方面存在的问题已经不是短期的了，而企业并未意识到问题的重要性，没有及时制定科学的策略来进行改善。绿大地没有建立起一个良好的内部监督机制，因此，对之后管理层运用盈余管理的手段就没有起到及时监督和控制的作用。四、中小企业实施会计控制的对策建议首先，要完善员工的规章制度，并进行经常的检验和审查。企业必须制定资产管理的相关制度，尽量减少与资产直接接触的人数。其次，企业应