《中级财务会计》书后习题答案

《中级财务会计》习题参考答案薛洪岩编写天津商业大学商学院会计系二○一○年一月《中级财务会计》习题答案——薛洪岩2第二章货币资金1.云星公司编制的“银行存款调节表”如下：银行存款余额调节表2007年11月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收（1）银行代收货款（2）银行存款利息减：银行已付，企业未付银行代付水电费306362800282540银行对账单余额加：企业已收，银行未收收转账支票减：企业已付，银行未付（1）企业开出支票#045478（2）企业开出支票#0454792817868001200600调节后存款的余额33178调节后的存款余额331782.（1）5月10日借：其他货币资金——外埠存款12000贷：银行存款120005月22日借：在途物资（或材料采购）8500应交税费——应交增值税（进项税额）1445贷：其他货币资金——外埠存款99455月27日借：银行存款2055贷：其他货币资金——外埠存款2055（2）①申请签发银行本票时：借：其他货币资金——银行本票32000贷：银行存款32000②公司持银行本票采购时：借：在途物资（或材料采购）22000贷：其他货币资金——银行本票22000③收到退回的银行本票时：借：银行存款10000贷：其他货币资金——银行本票10000（3）①公司向银行交存信用卡保证金时：借：其他货币资金——信用卡30000贷：银行存款30000②公司持信用卡消费，去的发票等账单时：借：管理费用3000贷：其他货币资金——信用卡3000（4）①申请签发银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票180000贷：银行存款180000②公司持银行汇票采购时：借：在途物资（或材料采购）150000《中级财务会计》习题答案——薛洪岩3应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金——银行汇票175500③结清银行汇票存款时：借：银行存款4500贷：其他货币资金——银行汇票4500第三章应收款项1.东方公司编制会计分录如下：（1）6月1日向阿尔发公司赊销商品：借：应收账款——阿尔发公司11700000贷：主营业务收入10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000（2）6月10日向锐克公司赊销商品：借：应收账款——锐克公司2340000贷：主营业务收入2000000应交税费――应交增值税（销项税额）340000（3）6月30日计提坏账准备=（5000000+11700000+2340000）×1%－50000=140400（元）借：资产减值损失140400贷：坏账准备——应收账款140400（4）9月1日，东方公司将应收账款质押时：借：银行存款10800000贷：短期借款10800000（5）9月10日，将应收税克公司的账款出售：借：银行存款1900000其他应收款234000营业外支出206000贷：应收账款——锐克公司2340000（6）12月１日，向银行归还借款本息：借：短期借款10800000财务费用108000（10800000×4%×3/12）贷：银行存款10908000（7）12月31日，提取坏账准备=（19040000－2340000）×1%－1904000×1%=―23400（元）借：坏账准备——应收账款23400贷：资产减值损失234002.春雷企业编制的会计分录如下：(1)借：应收票据——康辉公司28080贷：主营业务收入24000应交税费——应交增值税（销项税额）4080（2）借：银行存款28080贷：应收票据——康辉公司28080《中级财务会计》习题答案——薛洪岩4（3）借：应收票据——海洋公司42120贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）6120（4）应收票据到期值=42120+42120×3%×6/12=42751.80（元）借：银行存款42751.80贷：应收票据——海洋公司42120财务费用631.80（5）借：应收票据——B公司234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（6）贴现息=234000×6%×4/12=4680（元）贴现实得额=234000-4680=229320（元）借：银行存款229320财务费用4680贷：短期借款234000（7）借：短期借款234000贷：应收票据——B公司234000（8）借：短期借款234000贷：银行存款234000同时：借：应收账款——B公司234000贷：应收票据——B公司2340003.（1）借：其他应收款2000贷：银行存款2000（2）借：其他应收款280贷：库存现金280（3）借：其他应收款50000贷：固定资产清理50000（4）借：其他应收款——张为2000贷：库存现金2000（5）借：预付账款——仁立公司12000贷：银行存款12000（6）借：原材料（或材料采购）40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款——仁立公司12000银行存款34800第四章存货1.（1）借：原材料——A材料67400应交税费——应交增值税（进项税额）11361贷：银行存款78761（2）借：原材料——A材料17200应交税费——应交增值税（进项税额）2924《中级财务会计》习题答案——薛洪岩5贷：应付账款20124（3）借：原材料——A材料69600应交税费——应交增值税（进项税额）11832贷：其他货币资金——银行汇票81432（4）A材料加权平均单价=80020070030069600172006740027000=90.60（元）产品生产领用材料成本=1200×90.60=108720（元）管理部门领用材料成本=300×90.60=27180（元）借：生产成本108720管理费用27180贷：原材料——A材料135900（5）6月末结存A材料成本=（27000+67400+17200+69600）-135900=45300（元）S商品的可变现净值=60000-1000=59000（元），因S商品的可变现净值59000元低于S商品成本62000元，A材料应计提跌价准备。A原材料可变现净值=60000-15600-1000=43400（元）A原材料的成本为45300元，可变现净值为43400元，应保留存货跌价准备1900（43400-45300）元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1900元。借：资产减值损失1900贷：存货跌价准备——A材料19002.（1）借：材料采购——甲材料392000应交税费——应交增值税（进项税额）66130贷：银行存款458130（2）入库甲材料的计划成本=990×400=396000（元）甲材料形成的材料成本差异=392000-396000=-4000（元）借：原材料——甲材料396000贷：材料采购——甲材料392000材料成本差异——甲材料4000（3）6月30日，甲材料计提存货跌价准备=（396000－4000）－380000=12000（元）借：资产价值损失12000贷：存货跌价准备12000（4）12月31日，甲材料计提存货跌价准备=（396000－4000）－385000－12000=－5000借：存货跌价准备——甲材料5000贷：资产减值损失50003.（1）按先进先出法计算：发出甲材料成本=300×50+500×60+400×60+400×70=97000（元）结存甲材料成本=200×70+200×80=30000（元）或=（300×50＋900×60＋600×70＋200×80）-97000=30000（元）（2）按加权平均法计算：甲材料加权平均单价=20060090030016000420005400015000=63.50（元）发出甲材料成本=1600×63.50=101600（元）结存甲材料的成本=127000-101600=25400（元）4.（1）康乐公司收取押金时：《中级财务会计》习题答案——薛洪岩6借：银行存款2200贷：其他应付款2200（2）领用包装物时：借：周转材料——在用——包装物2000贷：周转材料——未用——包装物2000（3）领用摊销50%时：借：其他业务成本1000贷：周转材料——摊销——包装物1000（4）租赁期满，退回押金，收取租金时：借：其他应付款2200贷：其他业务收入200银行存款20005.（1）借：库存商品——百货组14000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700商品进销差价——百货组4000（2）借：在途物资24000应交税费——应交增值税（进项税额）4080贷：其他货币资金——银行汇票28080（3）借：库存商品——百货组30000贷：在途物资24000商品进销差价——百货组6000（4）借：银行存款28000贷：主营业务收入28000同时：借：主营业务成本28000贷：库存商品——百货组28000本月商品进销差价率=30000140006000600040001500×100%=23%本月发出商品应分摊的商品进销差价=28000×23%=6440（元）结转发出商品应分摊的商品进销差价：借：商品进销差价——百货组6440贷：主营业务成本6440第五章投资1．(1)2007年10月，滨海公司购入股票时：借：交易性金融资产——成本4500000投资收益30000贷：银行存款4530000（2）2007年12月31日，交易性金融资产公允价值变动损益=600000×7-4500000=-300000（元）借：公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——公允价值变动300000《中级财务会计》习题答案——薛洪岩7（3）2008年4月10日，洪雅公司宣告分派现金股利时：借：应收股利——洪雅公司180000（600000×0.30）贷：投资收益180000（4）2008年4月25日收到现金股利时：借：银行存款180000贷：应收股利——洪雅公司180000（5）2008年6月30日，交易性金融资产公允价值变动损益=600000×8－4200000=600000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动600000贷：公允价值变动损益600000（6）2008年8月5日，出售该股票时：借：银行存款5120000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——成本4500000——公允价值变动300000投资收益6200002．（1）2007年1月1日购入债券时：借：持有至到期投资——成本10000000应收利息——同达公司400000贷：银行存款10127700持有至到期投资——利息调整272300（2）2007年1月5日收到利息时：借：银行存款400000贷：应收利息——同达公司400000（3）2007年12月31日，结算利息时：应收利息=10000000×4%=400000（元）利息收入=（10000000-272300）×5%=486385（元）利息调整摊销额=486385-400000=86385（元）借：应收利息——同达公司400000持有至到期投资——利息调整86385贷：投资收益4863852008年1月5日收到利息时：借：银行存款400000贷：应收利息——同达公司400000（4）2008年12月31日，结算利息时：应收利息=10000000×4%=400000（元）利息收入=（10000000-272300＋86385）×5%=490704.25（元）利息调整摊销额=490704.25-400000=90704.25（元）借：应收利息——同达公司400000持有至到期投资——利息调整90704.25贷：投资收益490704.252009年1月5日收到利息时：借：银行存款400000贷：应收利息——同达公司400000《中级财务会计》习题答案——薛洪岩8（5）2009年12月31日，结算利息时：应收利息=10000000×4%=400000（元）利息调整摊销额=272300-（