第五章 账簿

ACCOUNTING第五章账簿讲授：张俭张俭CompanyLogo学习内容第一节账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记第三节试算第四节账簿登记规则和记账错误查找与更正张俭CompanyLogo第一节账簿的意义和种类会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。张俭CompanyLogo一、会计账簿的作用（1）记载、储存会计信息；（2）分类、汇总会计信息；（3）检查、校正会计信息；（4）编制会计报表，输出会计信息。张俭CompanyLogo二、会计账簿的种类按用途分类按外表形式分类按账页格式分类1、序时帐簿（日记账）:普通日记帐、特种日记帐2、分类帐簿：总分类帐簿、明细分类帐簿3、联合帐簿：如日记总账4、备查帐簿：补充登记，如应收、应付票据备查簿等1、订本式账簿（订本账）：日记账、总账2、活页式账簿（活页账）：明细账3、卡片式账簿（卡片账）：固定资产卡片1、三栏式账簿2、数量金额式账簿：原材料等3、多栏式账簿：管理费用张俭CompanyLogo第二节会计账簿的设置与登记（一）账簿的基本内容（二）日记账的设置与登记（三）总分类账的设置与登记（四）明细分类账的设置与登记（五）总账与明细账的平行登记张俭CompanyLogo1、封皮：封面，封底和封脊。2、扉页：启用和截止的日期、页数、册次、经管人员一览表、会计主管姓名和签章、帐户目录等3、帐页：帐户名称、日期、凭证种类和号数、摘要、金额、页次（一）账簿的基本内容张俭CompanyLogo（二）日记账的设置与登记1、普通日记账：记录会计分录的账本（中国实务中用记账凭证）2、特种日记账：现金日记账（三栏式或多栏式。采用多栏式可查出收支的来源及去向）银行存款日记账中国的日记账实质已成为银行存款和现金明细账张俭CompanyLogo账簿内容张俭CompanyLogo账簿种类账簿内容张俭CompanyLogo张俭CompanyLogo1、一般是三栏式订本账（多栏式总账：如日记总账）2、登记程序：直接：根据原始凭证登记间接：根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记（三）总分类账（总账）的设置与登记张俭CompanyLogo应收账款20071211231据01号科目汇总表借264320000月初余额借42800002426000004280000账簿种类张俭CompanyLogo（四）明细分类账的设置与登记1、一般是活页账（固定资产明细账采用卡片式）2、三栏式账簿：应付账款数量金额式账簿：原材料等多栏式账簿：生产成本明细账张俭CompanyLogo三栏式明细账登记示例张俭CompanyLogo应付账款2007121月初余额700000贷60000012313100000贷偿还前欠货款阳春公司账簿种类张俭CompanyLogo账簿种类张俭CompanyLogo多栏式明细账：营业费用账簿种类张俭CompanyLogo多栏式明细账:营业费用20071211-11月份累计发生额000平借广告费运输费展销费保险费429629674296296782000001876500085400002146660账簿种类张俭CompanyLogo多栏式明细账(续)其他营业费用5311307账簿种类张俭CompanyLogo1．平行登记：是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的明细账。2．账簿平行登记的要求（三同）：（1）同期。（2）同向。平行登记的记账方向必须相同。（3）同额。（五）账簿的平行登记张俭CompanyLogo（五）账簿的平行登记3．账簿平行登记的结果：总账余额=其所属其他账簿余额之和总账发生额=其所属其他账簿发生额之和利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。张俭CompanyLogo第三节试算登账之后进行是会计对日常的分录与过账工作是否正确、完整的验证余额试算表发生额试算表张俭CompanyLogo总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2008年1月单位：元总账科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金8008,0008,800银行存款100,00072,00028,000原材料6,20018,00024,200固定资产120,000100,000220,000应付账款7,0006,00010,00011,000长期借款60,00050,00010,000实收资本160,000100,000260,000合计227,000227,000182,000182,000281,000281,000有借必有贷借货必相等资产=负债+所有者权益张俭CompanyLogo练习题：Q：试算平衡能发现所有的错误吗？A：不能。不影响借贷金额平衡的错误，很难通过试算表发现。张俭CompanyLogo四、账簿使用规则一、启用二、登记三、错账更正张俭CompanyLogo一、启用张俭CompanyLogo二、登记及时完整连续登记书写规范整洁张俭CompanyLogo（三）记账错误的更正方法1．记账错误的原因（1）会计凭证填制错误（2）记账错误2、记账错误的更正方法张俭CompanyLogo2、记账错误的更正方法（1）划线更正法适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。更正方法：红色钢笔划线；蓝色钢笔在上方的空白处更正；记账人员在更正处加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字2600误写成2800。更改：2800张三2800张俭CompanyLogo（2）红字更正法适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。其错误分录为：借：现金530贷：银行存款530更正方法一：其改错分录为：借：现金530贷：银行存款530其正确分录为：借：现金350贷：银行存款350更正方法二：其改错分录为：借：现金180贷：银行存款180张俭CompanyLogo（3）补充更正法适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。其错误分录为：借：应付账款5600贷：银行存款5600其改错分录为：借：应付账款900贷：银行存款900张俭CompanyLogo练习题：1、P123：习题一练习普通日记账的登记2、P127：习题五练习平行登记3、P128：习题六练习试算平衡及记账错误更正方法ACCOUNTING