分岗位练习

中级会计模拟实习经济业务内容第一部分会计组织概况湘南机械厂是一个小型国有企业，属于有限责任公司，生产MJ3210带锯机及MJ4210带锯机，拥有职工480人，注册资金300万元；全厂拥有两个基本生产车间：铸造车间、加工车间；两个辅助生产车间：工具车间、机修车间。全厂设有财务、组织人事、生产技术、供销、行政管理、办公室等职能部门。该厂实行厂一级成本核算；记账方法为借贷记账法。企业会计政策及会计核算办法如下：一．债权债务、材料、成本、销售及利润核算1．债权债务核算（兼固定资产核算）编制有关债权债务结算的记账凭证，登记有关明细账。定期和不定期地对货币资金进行清查，进行账证、账实的检查与核对。编制固定资产购建、折旧、清理、清查等业务的记账凭证。2．材料核算编制材料采购、入库、领用等业务的记账凭证，计算及分摊材料成本差异。3．成本核算（兼工资核算）编制费用发生、分配及成本结转等业务的记账凭证，填制各种费用分配表和产品成本计算表，登记有关费用、成本明细账。编制工资结算汇总表，进行工资的结算及分配，计提职工福利及各项基金等业务的记账凭证。4．销售及利润核算（兼投资、无形及其他资产核算，登记总账、编制会计报表）编制销售、计提税金、结算损益及利润分配等业务的记账凭证，登记有关明细账，填制各项税金纳税申报表。编制股票、债券、无形资产等的购入、摊销、转让等业务的记账凭证。登记总账，编制对外报送的会计报表。二．外币业务核算外币业务按发生当日的市场汇价折合记账。外币账户余额按月末市场汇价进行调整。该厂不设立现汇账户，外销货款收到时当即由中国银行结汇，国外金融机构扣费和中国银行议付费用按当日市场汇价折合，计入“财务费用—手续费”。三．准备的计提年末按应收账款各明细账借方余额之和的3‰调整坏账准备余额。存货跌价准备按原材料、库存商品、在产品，根据计量成本与可变现净值计提。交易性金融资产按单项确认的公允价值变动损益处理。长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备分别根据其账面价值与可收回金额孰低法的原则，按单项项目计提。四．备用金核算备用金核算采用“一次报账制”，即职工先预支，然后一次结清。五．供、产、销等各主要环节的核算1．供应过程该厂产品耗用园钢、普钢、生铁、轴承、电机、焦炭、园木、铜套、碳结钢、原煤、油漆等原材料，原材料按计划成本核算。低值易耗品和包装物分别设置“低值易耗品”和“包装物”账户，按实际价格核算；低值易耗品价值在200元以上的，按“五五摊销法”摊销，价值在200元以下的，采用“一次摊销法”摊销；包装物随产品销售不单独计价，月末按当月实际领用数量和月末加权平均单位成本计入营业费用。外购水电费均按各使用单位电表、水表实际记录入账。2．生产过程MJ3210带锯机和MJ4210带锯机首先由铸造车间加工成铸件半成品，并交入半成品仓库，然后由加工车间加工成带锯机，产品采用“分步法”计算成本，半成品成本采用逐步综合结转。该厂实行计时工资制，每月12号财务科根据劳资科送来的“工资结算表”，编制“工资结算汇总表”；材料、半成品均实行领料制，由领料单位填制“领料单”领料，月末由材料仓库编制“发料凭证汇总表”报送财务科。产品的材料费用、工资费用，月末根据有关记录直接或分配计算后分别计入各基本生产明细账。材料费用分配办法是：铸造车间按重量比例法分配，加工车间按定额比例法分配。工资费用按生产工时比例分配，企业根据当年职工福利计划按工资的14％计提职工福利。月末在产品成本和完工产品成本之间的划分，均采用“约当产量比例法_加权平均法”，原材料在各车间生产开始时一次投入，自制半成品按全月一次加权平均法领用。产生废品而造成的损失，设置“废品损失”账户进行核算。辅助生产设置两个账户：即“生产成本—辅助生产成本—工具车间”与“生产成本—辅助生产成本—机修车间”账户。其费用采用“一次交互分配法”分配各受益对象，各基本生产车间及厂部各职能科室为组织管理全厂生产所发生的费用，分别设置“制造费用”和“管理费用”账户核算，制造费用月末按各产品的生产工时比例分配。固定资产折旧的计算采用平均使用年限法，按分类折旧计算，机器设备类的月折旧率为0.8%，房屋建筑类为0.2667%；固定资产大修理费用采用先付后摊的办法。3．销售过程销售生产成本月终按“先进先出法”计算单位成本。该厂MJ3210带锯机不含税售价10500元/台，MJ4210不含税售价18000元/台。月末根据利润总额计算应纳税所得额，并计算应交所得税（税率为25%），年末税后利润的10%转作法定盈余公积金，5%转作法定公益金，8%转作任意盈余公积金。六．对外长期投资的核算方法公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资总额不足20%但有重大影响时，采用权益法核算；公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。该企业长期股权投资符合成本法核算条件。假设持有至到期投资溢折价采用直线法摊销。持有至到期投资期初余额的面值中，180000元到期还本付息；三年期债券面值50000元，票面利率3%，溢价300元，于明年到期，上年已计利息1500元，上年已摊销溢价100元。七．税金及附加的计算1．企业所得税税率：25%；2．增值税税率：17%（该企业为一般纳税人）；3．营业税税率：出租设备5%；无形资产转让5%；委托贷款5%（由银行代扣代缴）；4．城市维护建设税：7%（根据企业实际交纳增值税、消费税、营业税三税税额计征）5．教育费附加：3%（根据企业实际交纳增值税、消费税、营业税三税税额计征）6．个人所得税：由企业根据职工的每月工资所得，按9级超额累进税率代扣代缴。八．现金等价物的确认条件同时具备持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物（该企业无现金等价物）。第二部分会计模拟实习资料第一岗位货币资金及应收款项的核算00112月1日，开出现金支票，从银行提取现金1,000元备用。00212月1日，福利部门用转账支票向东塘百货商店文具柜购买办公用品，验收后报账，发票金额185元。00312月2日，收到振兴公司汇来款项49,023元，归还前欠销货款。00412月3日，以现金支付住院职工慰问费168元。00512月4日，采购员张新平出差,经批准暂借差旅费1,500元，开出现金支票支付。00612月5日，向工商银行申请签发银行本票一张，金额为8,143.20元，交给采购员李平，向长沙轴承厂采购轴承。00712月6日，以现金支付厂行政管理办公室复印文件费40元。00812月7日，职工王湘因病住省人民医院,需预交住院费2,000元，开出转账支票。00912月8日，汇湘潭电机厂电机预购款20,000元。01012月9日，张新平来电要求立即电汇20,000元至中国工商银行武汉市支行开设采购专户，现已按要求办妥。01112月10日，经批准将无法收回的云宾工厂前欠货款3,500元注销。01212月11日，将原应收荣兴机械厂10月11日签发的6个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，年票面利率6%，票面金额为37,440元，银行年贴现率为9%。01312月12日，收到宏胜工厂原作坏账注销的货款1,940元。01412月13日，采购员张新平出差归来报销差旅费1,636元，结清前欠借款并补付现金136元。01512月14日，开出转账支票，金额13,995元，预付明年第一季度财产保险费12,240元和明年机动车辆保险费1,755元，收到保险公司保单与结算凭证。01612月15日，厂部李凌出差归来报销差旅费，实际差旅费750元，交回现金，结清前欠借款。01712月16日，铸造车间一台机床发生故障，开出转账支票支付湖南机床厂修理费631.80元。01812月17日，厂部工程师梁一帆报市内交通费24元。01912月21日，银行转来委托收款账单，收取电费共计9,691.81元，增值税专用发票列明电费8,283.60元和增值税1,408.21元。02012月21日，银行转来委托收款账单，收取水费4,698元，02112月22日，银行转来委托收款账单，收取电话费1,238元。02212月24日，收到衡阳县林场应收货款151,760元。02312月25日，职工王湘交回住院费借款2,000元。02412月26日，收到衡阳铁路分局赔偿款652.84元。02512月27日，以现金支付加工车间办公费23.02元。02612月29日，以现金购买印花税票150元。02712月30日，机修车间购买办公用品51.78元，用现金支付。02812月31日，工具车间购买办公用品56.85元，用现金支付。第二岗位材料的核算10112月1日，从涟源钢铁厂购入园钢5吨，货已验收入库，同时开户银行转来托收结算凭证，审核相符承付货款17,765元，增值税发票列明价款14,500元和税额2,465元；运杂费800元，其中运费700元（抵扣税率7%）。10212月2日，购买木材公司松园木16.4立方米，款暂未支付，货已验收入库，增值税发票列明价款10332元和税额1,756.44元。10312月3日，厂部根椐工作需要，批准从星港家具公司购进文件柜三个已验收入库，每个价450元，以转账支票支付，（星港家具公司为小规模纳税人）。10412月4日，厂部办公室领用文件柜。（采用五五摊销法）10512月5日，从美思服装厂购入工作服30套，货已验收入库；增值税发票列明价款2,055元和税额349.35元，开出转账支票付讫。10612月6日，铸造车间领用工作服10套，加工车间领用工作服15套。（一次摊销法）.10712月7日，从涟源钢铁厂购入生铁18.2吨，货已验收入库，增值税发票列明价款31,850元和税额5,414.50元；运杂费830元，其中运费700元（抵扣税率7%），汇款38094.50元。10812月8日，发出松园木15立方米,委托长江木工厂加工成包装木箱,材料成本差异率为3%。10912月9日，用银行本票从长沙轴承厂购入轴承58只，已验收入库，增值税发票列明价款6,960元和税额1,183.20元。11012月12日，厂部办公室报废文件柜两个，原价800元，残值收入50元，收到现金。11112月13日，向省金属材料公司购入普钢6.87吨，已验收入库，增值税发票列明价款23,564.10元和税额4,005.90元，开出为期三个月的商业承兑汇票。11212月14日,开出转账支票，支付长江木工厂木箱加工费1,755元，增值税发票列明价款1,500元和税额255元。11312月15日，委托加工的包装木箱100个验收入库，结转其成本。11412月16日，开出银行汇票，从马田煤矿购入原煤47吨，验收入库，增值税发票列明价款8,930元和税额1,518.10元；运杂费670元，其中运费570元。11512月17日，银行转来托收结算凭证，购入衡阳铜套厂铜套200只，增值税发票列明价款11040元和税额1,876.80元；运杂费140元，其中运费90元。验收时发现短少10只，系运输部门—衡阳铁路分局责任。11612月17日，用外埠存款从武汉购回碳结钢3.4吨，货已验收入库，增值税发票列明价款14,620元和税额2,485.40元；运杂费1,000元，其中运费800元。11712月18日，收到开户银行通知，中国工商银行武汉市分行已退回余款，并撤消采购专户。11812月19日，加工车间领用包装木箱45个。11912月19日，向湘潭电机厂预购的电机20台，已验收入库，增值税发票列明价款17,600元和税额2,992元，余款以信汇方式支付。12012月20日，开出转账支票，归还12月2日从市木材公司购木材款。12112月22日，因仓库改建工程急需，领用生产用园木10立方米，材料成本差异率为3%，园木售价为每立方米780元。12212月24日，接受侨胞相益荣捐赠园钢10吨，价值30,000元，已验收入库。12312月26日，省金属材料公司用普钢10吨作