税务基础知识培训及报销注意事项(一)

税务知识培训(一)二○一六年五月主要内容税务知识培训税务知识概述重点税种介绍营改增相关知识日常报销、付款的相关要求及注意事项税务知识概述构成因素：构成税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行税种税务知识概述按征税对象分：流转税所得税财产税行为税资源税税种常见分类以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(我国税制结构中的主体税类）主要有：增值税、消费税、营业税和关税等。是指以各种所得额为课税对象的一类税(我国税制结构中的主体税类），主要包括企业所得税、个人所得税等税种是以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等)是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、印花税等)是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)税务知识概述按税收计算依据标准分：从量税从价税税种常见分类是以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。是以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。税务知识概述按税收与价格的关系为标准分：价内税价外税税种常见分类是税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)是税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的—类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税发票票样价外税发票票样主要内容税务知识培训税务知识概述重点税种介绍营改增相关知识日常报销、付款的相关要求及注意事项重点税种-企业所得税对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税所有实行独立经济核算的境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：定义纳税人国有企业集体企业私营企业联营企业股份制企业有生产经营所得和其他所得的其他组织重点税种-企业所得税征税对象销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得重点税种-企业所得税征收方式A类-查账征收B类-核定征收重点税种-企业所得税应纳所得税=应纳税所得额×税率不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等免税收入：国债利息收入等法定扣除项目：成本、费用、损失、其他支出应纳税额计算方法应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—各项扣除—允许以前年度亏损余额重点税种-企业所得税合理的工资薪金支出职工福利费（14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（2.5%）业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入的0.5%）广告费（营业收入15%）公益性捐赠支出（利润总额12%）扣除项目的扣除标准重点税种-企业所得税资本性支出超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠资产减值准备购置、建造固定资产、无形资产，不得直接在税前扣除，应以提取折旧和摊销的方式逐步摊销固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。违法经营的罚款和被没收财物的损失各项税收的滞纳金、罚金和罚款自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分各种赞助支出以及与取得收入无关的其他各项支出没有取得正规发票支出税法规定不得扣除的项目收据不能作为报销入账凭证的法律依据《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令【1993】6号）第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；发票与收据的区别发票在性质上具有典型的双重性：合法的会计（记账）凭证、合法的税务凭证收款收据是非经营活动中收付款项时开具的凭证，是证明收取往来款项的凭证，如：职工借款归还、各种保证金的收讫等。不能作为税务凭证，不能直接作为抵扣税款和税前扣除的凭证（行政事业单位专用收据除外）发票收据合法的税务凭证发票合法的税务凭证行政事业单位收据合法的税务凭证合法的税务凭证合法的税务凭证收据的分类在企业内部成本核算过程中使用并以此入账，如：员工内部借款、保证金收讫等内部收据不能对外使用，对外部而言等同于“白条”行政事业单位开具的非应税业务的原始凭证按照监制单位不同分为：财政部门监制、部队监制、税务部门监制正式的监制单位印章内部收据外部收据涉及发票相关税收法律规定法律后果征收滞纳金涉及发票相关税收法律规定法律后果税收罚款涉及发票相关税收法律规定法律后果税收保全措施涉及发票相关税收法律规定法律后果追究刑事责任拨打全国税务服务电话进行举报，举报电话：12366重点税种-增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税定义重点税种-增值税增值税基本原理-认识增值税A公司（开采铁矿石、炼铁）销售10万增值税1.7万税务局1.7万B公司（炼钢、钢材）销售20万增值税3.4万C公司（最终消费者）1.7万收增值税3.4万23.4万（20万+3.4万）11.7万（10万+1.7万）特点：哪个环节增值哪个环节交税，谁消费谁承担重点税种-增值税1979年-1983年，属于增值税的过渡性阶段。首先在柳州、长沙、襄樊和上市等城市，对重复征税矛盾较为突出的机器机械和农业机具两个行业试点开征增值税;1981年试点范围扩大到自行车、电风扇和缝纫机三种产品;1983年，征税地点扩大到全国范围。这一阶段的增值税的税率档次过多，征税范围并不包括全部产品和所有环节，只是引进了增值税计税方法，并非真正意义上的增值税。1984年，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例(草案)》，标志我国正式确定实行增值税历史沿革第一阶段重点税种-增值税1993年-2004年，1993年我国工商税制进行了较为彻底的全面改革。1993年12月13日发布的《增值税暂行条例》，确立了自1994年1月1日起，增值税的征税范围为销售货物，加工、修理修配劳务和进口货物，因不允许一般纳税人扣除固定资产的进项税额，故称生产型增值税。实行生产型增值税，主要是基于控制投资规模、引导投资方向和调整投资结构的需要。历史沿革第二阶段重点税种-增值税2004年-2008年，我国开始实行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。自2004年7月1日起，东北地区的辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市实行扩大增值税抵扣范围政策的试点;自2007年7月1日起，扩大增值税抵扣范围的改革由东北三省一市扩大到中部地区26个老工业基地城市;自2008年7月1日起，东北老工业基地扩大增值税抵扣范围试点政策适用于内蒙古东部地区;与此同时，增值税转型试点扩大到汶川地震中受灾严重地区，包括极重灾区10个县市和重灾区41个县区。2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。历史沿革第三阶段重点税种-增值税自2012年1月1日至2016年5月1日开始分步实施营业税改增值税，也就是我们现在经常提到的“营改增”。历史沿革第四阶段重点税种-增值税销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务部分现代服务业（主要是部分生产性服务业）：1、研发和技术服务2、信息技术服务3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）4、物流辅助服务5、有形动产租赁服务6、鉴证咨询服务7、广播影视服务征税范围重点税种-增值税邮政服务业电信业建筑业房地产业生活服务业金融业征税范围2016年5月1日起全国范围实行重点税种-增值税由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为：纳税对象小规模纳税人一般纳税人重点税种-增值税年销售额超过50万元年销售额达到500万元年销售额超过80万元生产货物或提供应税劳务企业提供服务纳税人货物批发或零售经营企业重点税种-增值税税率和征收率一般纳税人小规模纳税人税率为：17%、13%、11%、6%、0%等征收率为：3%重点税种-增值税应纳税额计算一般纳税人应纳税额=当期销项税-当期进项税销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）含税销售额=销售额+销售额×税率销售额含税与不含税换算：含税销售额=销售额×（1+税率）重点税种-增值税应纳税额计算小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）重点税种-增值税应纳税额计算示例：公司5月份购买铸件支付货款11.7万元，取得增值税专用发票，税额1.7万元；设备修理1.17万元，取得增值税普通发票，税额0.17万元。当月公司销售输油泵产品含税销售额为35.10万元。公司5月份应纳增值税额计算如下：5月不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）=35.10/（1+17%）=30万元5月进项税=1.7万元（而不是1.7+0.17=1.87万元）5月应纳税额=销项税-进项税=5.10-1.7=3.4万元5月销项税=不含税销售额×17%=30×17%=5.10万元一般纳税人重点税种-增值税应纳税额计算示例：公司5月份购买铸件支付货款11.7万元，取得增值税专用发票，税额1.7万元；设备修理1.17万元，取得增值税普通发票，税额0.17万元。当月公司销售输油泵产品含税销售额为35.10万元。公司5月份应纳增值税额计算如下：5月应纳税额=销售额×征收率=34.08×3%=1.02万元小规模纳税人5月不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）=35.10/（1+3%）=34.08万元重点税种-增值税发票类型增值税发票增值税专用发票增值税普通发票重点税种-增值税重点税种-增值税重点税种-增值税增值税专用发票“六要素”重点税种-增值税重点税种-增值税发票使用的主体不同发票的联次不同发票的作用不同二者最大区别就是：增值税专用发票可以抵扣增值税专用发票与增值税普通发票的区别增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开增值税普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用增值税普通发票。增值税专用发票一般包括：发票联、抵扣联和记账联；增值税普通发票只有：发票联和记账联增值税专用发票不仅是购销双方收付款和报销的凭证，而且可以用作购买方抵扣增值税进项税额的凭证（增值税一般纳税人取得发票后，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣，超出180天期限或认证不通过不能抵扣）而普通发票仅是购销双方收付款和报销的凭证。