0303预付账款、其他应收款的核算

【课题】预付账款、其他应收款的核算【教材版本】杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018梁健秋.企业财务会计同步训练，第五版.北京：高等教育出版社.2018【教学目标】1.知识目标：：预付账款核算、其他应收账款核算、让学生在学习中掌握实务操作的技能要求，使学生能将书本知识在实践中的熟练运用。2.能力目标：掌握预付账款与其他应收款核算实务操作的技能，通过学习使学生养成将事物对比分析的习惯。3.情感、态度、价值观：组织学生对不同的情况进行分析培养学生合作精神，通过学习预付账款、备用金的学习使学生树立良好的职业习惯。【教学重点、难点】1．教学重点：预付账款的核算、其他应收款的核算。2．教学难点：定额备用金的核算。【教学媒体】【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】导导导入入入新新新课课课（5分钟）老师：上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生是因为企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。如果在销售商品、材料以及提供劳务时，按双方合同约定预先支付的部分货款，应该用什么科目来进行核算呢？应该用“预付账款”来进行核算。学学学习习习新新新知知知识识识一、预付账款（一）预付账款的概念1.定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。2.账户：经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户，对于预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过“应付账款”账户核算。（二）预付账款的核算1.企业预付款项时：借：预付账款——×企业贷：银行存款2.收到货物时借：库存商品——×商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——×企业3.补付账款借：预付账款——×企业贷：银行存款通过课件展示一道例题：甲公司从乙公司购入商品一批，价款为200000元，增值税款32000元，双方约定甲公司预付20%的价款，待收货后再补余下的款。１.企业预付款项时：借：预付账款——乙公司40000贷：银行存款400002.收到货物时借：库存商品——×商品200000应交税费——应交增值税（进项税额）32000贷：预付账款——乙公司2320003.补付账款借：预付账款——乙公司192000贷：银行存款192000通过课件展示一道练习题：ABC公司从甲公司购入一批商品，价款400000元，增值税为64000元，合同约定预付20%的货款，余款在收到商品时支付。做预付账款、收到商品及补付余款的分录。老师：如果本企业不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户，应该怎么做分录？同学们讨论一下，再来完成。二、其他应收款（一）其他应收款的概念1.定义：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项。2.内容：应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。（二）其他应收款的核算1.存出保证金（1）存出时借：其他应收款——某企业贷：银行存款（2）收回时借：银行存款——某企业贷：其他应收款——某企业通过课件展示一道例题：企业租一批用具，以银行存款支付保证金3000元，请做支付时、收回保证金时的分录。学生完成（1）存出时借：其他应收款——某企业3000贷：银行存款3000（2）收回时借：银行存款——某企业3000贷：其他应收款——某企业30002.向职工收取的代垫款（1）垫付时：借：其他应收款——贷：银行存款（2）从工资中扣回借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——通过课件展示一道例题：企业代职工垫付本月水电费400元，在发工资时从工资中扣除。（1）垫付时：借：其他应收款——职工水电费400贷：银行存款400（2）从工资中扣回借：应付职工薪酬——工资400贷：其他应收款——400三、备用金制度1.定义：P582.种类：定额备用金制、非定额备用金制3.定额备用金的核算（1）支付时：借：其他应收款——×××部部部门门门贷：库存现金（2）报销时：借：管理费用贷：库存现金（3）年终借：管理费用库存现金贷：其他应收款——×部门通过课件展示一道例题：1月10日，企业供应科领用定额备用金2000元，4月20日报销办公费1200元，年终，报销办公费900元，同时交回现金1100元。（1）支付时：借：其他应收款——供应科2000贷：库存现金2000（2）报销时：借：管理费用1200贷：库存现金1200（3）年终借：管理费用900库存现金1100贷：其他应收款——×部门2000【课堂小结】1、预付账款的核算2、其他应收款的核算3、备用金的核算【课后作业】《企业财务会计同步训练》P32页实务五、实务六