股东权益-保留盈馀与股利(ppt67)

精品资料网股東權益：保留盈餘與股利企管一乙、一丙、一丁精品资料网盈餘與保留盈餘收益(收入與利益)–費損(費用與損失)=淨利(或淨損)收益費損淨利、純益、盈餘收益費損淨損、純損、虧損精品资料网期末結帳收益與費損為虛帳戶，期末須利用結帳分錄將收益與費損科目結清歸零，先轉入本期損益科目，再轉入保留盈餘科目。1.將收益與費損科目結清歸零,先轉入本期損益科目。收益***本期損益***本期損益***費損***將本期損益科目再轉入保留盈餘科目(為實帳戶)。有盈餘時:本期損益***保留盈餘***虧損時:保留盈餘***本期損益***精品资料网保留盈餘當公司賺錢時,保留盈餘會增加.保留盈餘是分配股利的來源,發放股利會使得保留盈餘減少.精品资料网保留盈餘公司法,公司章程,債務契約,或股東會決議等規定或要求,限制公司自由分配(自由運用)保留盈餘,這部分的保留盈餘即是“指定用途或指撥保留盈餘”.全部保留盈餘-指定用途或指撥保留盈餘=公司可自由分配的保留盈餘(或稱為未指定用途或未指撥保留盈餘)•精品资料网保留盈餘未指定用途或未指撥保留盈餘可充作發放股利.為了彰顯指撥部份的保留盈餘,對於各指撥部分的保留盈餘予以個別的會計科目,例如法定盈餘公積、特別盈餘公積。對於可自由分配的盈餘,則實務上常以「未分配盈餘」表達。精品资料网保留盈餘影響保留盈餘增減變動的因素.1.增加保留盈餘.(1)本期淨利.(2)前期損益調整.2.減少保留盈餘.(1)本期淨損.(2)分配股利.(3)前期損益調整.精品资料网每股盈餘「每股盈餘」：係指若企業當年度賺得的盈餘全數分配給股東，則持有一股的普通股股東可分享多少盈餘.每股盈餘=本期淨利/流通在外普通股股數：精品资料网每股盈餘若公司另有發行特別股，則計算每股盈餘時，則本期淨利應先扣除特別股股利，之後再除以流通在外普通股股數，即為「每股盈餘」。為何要先扣除特別股股利的理由:1.特別股有較普通股股東優先分配盈餘(或稱為優先分配股利)的權利.2.每股盈餘乃針對普通股股東而言，特別股股東僅能取得固定的股利率.精品资料网每股盈餘每股盈餘=(本期淨利-特別股股利)/流通在外普通股股數精品资料网每股盈餘由於企業有時於年度中增資，使其流通在外股數增加，也使得流通在外股數並非從年初至年底均維持相同的股數。以加權全平均的方式，計算流通在外股數，表示全年平均的流通在外股數。每股盈餘=(本期淨利-特別股股利)/加權平均流通在外普通股股數精品资料网每股盈餘天地公司民國93年初流通在外普通股股數為1,000股，該公司在93年10月1日增資發行200股，則全年加權平均流通在外普通股股數為？若該年度淨利為$2,100,則每股盈餘?加權平均流通在外普通股股數=1,000*9/12+1,200*3/12=1,050股精品资料网每股盈餘=(淨利-特別股股利)/加權平均流通在外普通股股數=($2,100–0)/1,050=2(元)精品资料网釋例一鑽全實業於民國93年度淨利為$850,709,000,該年度流通在外普通股股數從1/1至12/31均為14,838,300股,該公司未發行特別股,則其每股盈餘為多少?每股盈餘=(本期淨利-特別股股利)/加權平均流通在外普通股股數=($850,709,000–0)/14,838,300=$5.75精品资料网股利企業將盈餘分配與股東分享，主要係以”股利”為主要方式。股利可分為現金股利、股票股利、財產股利。分配「現金股利」、「財產股利」會使得企業的保留盈餘減少、資產減少。分配「股票股利」會使得企業的保留盈餘減少、股本增加。精品资料网現金股利公司放現金股利得股東時,有三個重要的日期:宣告日、除息日、付息日.宣告日(declationdate)：公司對外公開宣告何時發放多少現金股利的那一天。精品资料网除息日(ex-dividenddate)：股票經常被買賣，所以公司必須說明現金股利是支付給何時擁有股票的股東，所以公司也會宣佈一個除息日。在除息日當天或之後買入股票的人就無法獲配股利，因此，股利是發給在除息日這一天擁有股票的人。付息日(dividendpaymentdate)：現金股利發放日。精品资料网宣告日在宣告日這一天,企業公開對外界宣告未來要發放$3,683,000,000元現金股利.保留盈餘會減少(股利是盈餘分配的主要方式,盈餘分配會使得保留盈餘減少)。應付現金股利會增加(既以對外宣告,因此,便產生對股東有未來支付現金的義務,故負債會增加)。保留盈餘***應付現金股利***精品资料网除息日不必作分錄，只需作備忘紀錄。(該日只確認股息應該發放給誰,公司發放的義務(應付現金股利)總額是不變的)。精品资料网付息日(現金股息)發放日在付息日這一天實際支付現金股息給股東。應付現金股利會減少。(既以支付現金股息,當然,對股東的負債就會減少)現金會減少。應付現金股利***現金***精品资料网財產股利企業有時並不打算分配現金股利，而改以其他種類的資產分配給股東，此即財產股利。例如，企業可能會決定以其持有其他公司的股票作為股利，分配給股東。精品资料网釋例世紀帝國決定將其持有台積電的股票(為世紀帝國之短期投資)，當作股利發放給股東，該股票的帳面價值為$270,000,000,發放給股東當做股利前的公平價值為$336,000,000。精品资料网宣告日在宣告日這一天,將資產(有價證券投資)價值向上調整$66,000,000,同時認列$66,000,000利益。承認有價證券投資的價值增值了$66,000,000。有價證券投資66,000,000處分投資利益66,000,000精品资料网宣告日保留盈餘會減少(股利是盈餘分配的主要方式,盈餘分配會使得保留盈餘減少)。應付財產股利會增加(既以對外宣告,因此,便產生對股東有未來支付現金的義務,故負債會增加)。應付財產股利為”流動負債”科目。保留盈餘336,000,000應付財產股利336,000,000精品资料网除息日不必作分錄，只需作備忘紀錄。(該日只確認股息應該發放給誰,公司發放的義務(應付財產股利)總額是不變的)。精品资料网付息日在付息日這一天實際支付財產股利給股東。應付財產股利會減少。(既以支付財產股利,當然,對股東的負債就會減少)有價證券投資會減少。應付財產股利336,000,000有價證券投資336,000,000精品资料网股票股利企業將自己的股票作為股利，分配給股東，是為「股票股利」。分配股票股利，又稱為「盈餘轉增資」。「盈餘轉增資」，係公司賺得之盈餘本應分配現金股利給股東分享，現在則將盈餘再投資於公司。精品资料网股票股利分配股票股利會使得保留盈餘減少、股本增加、流通在外普通股股數增加。分配股票股利對於股東權益總額不影響，僅是股東權益的組成(保留盈餘減少、股本與資本公積增加)改變。精品资料网小額股票股利依據美國一般公認會計原則，若要分配的股票數目未達企業流通在外股數的20%或25%，即屬於「小額股票股利」。若介於20%至25%之間，係屬於小額或大額，可由企業自行認定。精品资料网宣告日在宣告日這一天,企業公開對外界宣告未來要發放股票股利.保留盈餘會減少(股利是盈餘分配的主要方式,盈餘分配會使得保留盈餘減少)。股本、資本公積-普通股發行溢價會增加(未來要發行股票作為股利給股東，發行股票會使得股本、資本公積增加)。精品资料网宣告日股票股利宣告日之分錄：保留盈餘***待分配股票股利***資本公積-普通股發行溢價***在記錄保留盈餘減少時，係以宣告日當天股票的市價乘以額外發行的股數為計算的基礎。精品资料网股票尚未發放(發行並交予股東)，因此，帳上並不貸記「普通股股本」，而先貸記過渡性科目「待分配股票股利」。「待分配股票股利」在期末資產負債表列為股東權益類，作為股本的加項。精品资料网除權日不必作正式分錄,僅須作備忘記錄.股票股利之“除權日”類似於現金股利之“除息日”,在除權日當日或之後買入股票的人就沒有權利獲得分配股票股利.精品资料网發放日企業在發放日，實際發行股票給股東，流通在外股數與股本增加了，因此，帳上應將原來在宣告日所認列的「待分配股票股利」沖銷，轉為「普通股股本」。股票股利發放日之分錄：待分配股票股利***普通股股本***精品资料网釋例世紀帝國企業原有流通在外的普通股股數為360,000,000股，欲發放5%的股票股利，5/1為股票股利宣告日，宣告日股票市價每股$18，6/1為除權日，6/15為股票股利發放日，試作相關分錄。5/1宣告日保留盈餘324,000,000待分配股票股利180,000,000資本公積-普通股發行溢價144,000,000精品资料网6/1除權日：不作正式分錄，僅作備忘記錄。6/15發放日：待分配股票股利180,000,000普通股股本180,000,000精品资料网大額股票股利依據美國一般公認會計原則，若要分配的股票數目超過企業流通在外股數的20%或25%，即屬於「大額股票股利」。精品资料网宣告日股票股利宣告日之分錄：保留盈餘***待分配股票股利***在記錄保留盈餘減少時，係以股票的面值乘以額外發行的股數為計算的基礎。精品资料网除權日不必作正式分錄,僅須作備忘記錄.精品资料网發放日股票股利發放日之分錄：待分配股票股利***普通股股本***精品资料网國內的會計實務國內的會計實務與美國不同，不論是小額或大額的股票股利，宣告日記錄「保留盈餘」之減少，均以面額為計算基礎。精品资料网小額股票股利大額股票股利美國市值面值台灣面值面值國內與美國在股票股利宣告日，記錄保留盈餘減少的基礎精品资料网股票分割企業可能會考量其股票市價太高，而不利股票之流動性，而決定將一股分成數股，使每股的面額與市價按分割比例降低，此即“股票分割”.精品资料网股票分割例如，每股面額$10，流通在外普通股股數共有10,000股，進行2:1的股票分割.1.分割後，股票面額成為每股$5.2.分割後，流通在外普通股股數變成20,000股.精品资料网股票分割的會計處理不必做正式分錄，只需要作備忘記錄說明每股面額減少，而公司股數增加即可。精品资料网股票分割股票進行分割後,投資人購買意願大,股票之流動性較高,企業發行股票募集資金較為容易.我國公司法修改後已允許企業作股票分割.精品资料网股票分割之效果每股面額會減少。流通在外股數會增加。股本金額不變。保留盈餘不變。股東權益不變。股價會下跌。資產不變。負債不變。精品资料网