中国滦河国际投资控股公司财务预决算管理办法

中国滦河国际投资控股公司财务预决算管理办法北大纵横管理咨询公司二○○四年三月目录第一篇预算管理制度...................................................................................................3第一章总则..........................................................................................3第二章财务预算的管理体制和组织体系..........................................4第三章预算期与预算编制期..............................................................7第四章全面预算的编制......................................................................8第五章全面预算的控制与分析........................................................11第六章预算考核评价........................................................................14第七章附则......................................................................................17第二篇决算管理制度...................................................................................................18第八章总则........................................................................................18第九章月度决算................................................................................19第十章年度决算................................................................................20第一篇预算管理制度总则总则为实现中国滦河国际投资控股发展有限公司（以下称“滦河国际”）战略目标，加强预决算管理，特制定本管理制度。释义全面预算管理即对滦河国际的投融资行为、经营业务和财务运行在既定预算年度内的情况进行全面预期，制定经营目标体系，并按预期目标模拟年度经营财务数据，设立经营行为的努力和控制标准，并据此进行运行控制、分析考核、反馈评价的管理制度。目的推进战略目标管理通过编制全面预算细化滦河国际战略规划和年度经营计划，对滦河国际整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。为绩效管理提供制度基础全面预算是滦河国际实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。通过预算与绩效管理相结合，为滦河国际的全体员工设立了一定的行为标准，明确工作努力的方向，促使其行为符合滦河国际战略目标及预算的要求。促进资源利用效率的提高通过编制滦河国际全面预算，使滦河国际管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进滦河国际各类资源的有效配置，提高资源利用效率。强化事中控制与成本监控全面预算是滦河国际管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了滦河国际日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低滦河国际的营运成本。范围全面预算的范围，包括滦河国际所有收支项目。财务预算的管理体制和组织体系滦河国际对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。统一计划是指滦河国际的年度预算目标实行集中统一的管理原则。分级管理是指各项财务预算指标由滦河国际统一向滦河国际各部门（包括职能部门、事业部等）分解、下达；已经下达的财务预算指标由滦河国际各部门/事业部负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。滦河国际各部门/事业部要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的完成。滦河国际通过季度/年终业绩考核会，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的滦河国际各部门/事业部，由滦河国际根据有关规定对该部门/事业部及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的滦河国际各部门/事业部，根据不同情节，对该单位及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。组织体系全面预算管理的组织结构包括：董事会、总裁办公会、各级财务管理部门及预算责任网络。董事会董事会是全面预算管理的决策机构，董事会负责依据滦河国际的发展战略，结合股东的具体期望收益、经营环境、经营计划等因素审议、批准总裁办公会上报的滦河国际年度预算，并授权总裁办公会下达正式预算。总裁办公会总裁办公会是滦河国际实施全面预算管理的最高管理机构。在董事会的授权下行使以下权责：（1）组织拟订滦河国际年度预算目标（包括总目标和目标分解体系）、预算编制方针和预算编制程序，预算执行监控方法，报董事会批准；（2）审核滦河国际财务管理部提交的滦河国际年度总预算草案和各部门/事业部年度预算，上报董事会；经董事长签批后下达正式预算；（3）审核财务管理部审议提交的预算调整、修正方案，报董事会批准；（4）协调、裁定滦河国际预算重大冲突；（5）对预算运行状况实施执行控制；（6）审议与预算执行部门执行情况挂钩的考核及奖惩办法和方案。财务管理部门职责滦河国际总部财务管理部滦河国际总部财务管理部是具体负责预算工作的常设机构，在总裁办公会和财务总监直接领导下具体负责全面预算管理文件编撰、预算指标的测定、预算的汇总编制、最终预算任务的下达、预算过程的监督和结果的评价等组织工作和汇总编制工作。财务管理部在全面预算管理中的权责：根据滦河国际年度经营计划，组织滦河国际各部门/事业部编制预算，综合平衡汇总编制滦河国际年度预算案，上报总裁办公会；向滦河国际各部门/事业部下达经批准的年度预算案；监督预算执行，进行预算执行情况的分析评价和反馈；协调预算冲突，定期进行预算执行总结；组织预算的培训工作；向预算编制、执行单位提供技术支持，提出改进预算工作的意见；根据年度经营计划，对有关部门提出的预算修改、调整方案做出初步判断并提出意见；在预算执行过程中，及时搜集信息，提供预算推进中的各种动态分析报告，在规定的权责范围内处理相关问题；预算期结束后，配合相关部门进行预算评价，向总裁办公会提交本年度预算工作的分析报告；拟定滦河国际预算管理办法及相关制度，报总裁办公会审批。事业部财务管理部门根据滦河国际年度经营计划，在滦河国际财务管理部的指导下，组织事业部各部门/下属公司编制预算，综合平衡汇总编制事业部年度预算案，上报滦河国际财务管理部；负责向事业部各部门/下属公司下达经批准的年度预算案；负责监督事业部的预算执行，进行预算执行情况的分析评价和反馈；协调事业部内部预算冲突，定期进行预算执行总结；组织事业部内部预算的培训工作；向事业部内的预算编制、执行单位提供技术支持，提出改进预算工作的意见；根据事业部的年度经营计划，对有关部门提出的预算修改、调整方案做出初步判断并提出意见；在预算执行过程中，及时搜集信息，提供预算推进中的各种动态分析报告，在规定的权责范围内处理相关问题；预算期结束后，配合相关部门进行事业部预算评价，向事业部经理提交本年度预算工作的分析报告；拟定事业部内部预算管理办法及相关制度，报事业部经理审批。事业部下属公司的财务管理部门的职责事业部下属公司的财务管理部门与事业部财务管理部门的责任基本相同，只不过职责范围局限在本公司内部，负责组织公司各部门编制预算、经审批的预算的下达、相关的调整、培训、协调、分析等工作。预算责任网络预算责任网络是以企业的组织机构为基础，根据所承担的责任预算划分的，包括滦河国际各职能部门和事业部、事业部下属各部门。各部门/事业部负责提供编制预算的各项基础资料，包括本事业部/部门的预算初稿和其形成依据；监督本部门/事业部预算的执行情况并及时进行反馈；协调部门/事业部内部资源及部门/事业部之间的预算关系。各部门/事业部第一负责人对本部门/事业部预算承担第一责任。其他要求预算管理涉及面广、业务交叉点多，各有关部门必须做到分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合。明确各级预算编制和管理责任人，形成预算编制和管理的组织体系。总裁办公会的议事规则总裁办公会定期召开经营分析会，听取财务管理部、各预算控制部门汇报，关注差异，审定调整方案，表决有关事宜；总裁办公会根据财务管理部报请的审议内容进行商讨；总裁办公会应当由三分之二以上的成员出席方可举行。总裁办公会做出的决议，必须经总裁的审核方为有效。预算期与预算编制期预算期指预算编制覆盖的经营期间和预算的实际执行期。滦河国际预算期为每年的1月1日至12月31日。预算编制期指全面预算实际编制的时间期限。滦河国际的预算应在预算期上一年度的11月中旬（暂定）开始着手编制。全面预算的编制预算编制的基本原则滦河国际采用经营计划和预算统一编制的原则，预算必须以年度经营目标和经营计划为依据，必须与经营计划相匹配并综合平衡滦河国际的资源能力和财务状况。务实原则，切实分析滦河国际资源条件和预算期的经营环境外部条件，在一定的预算假设下编制预算，提高预算的可行性。预算编制的基本方法滦河国际采取自上而下下达预算编制目标及方针、自下而上编制预算、由财务管理部平衡汇总编制预算的预算编制方法。预算编制要在董事会和总裁办公会制定的编制方针指导下进行。预算编制方针滦河国际目标利润规划方针：滦河国际目标利润由滦河国际董事会制定。滦河国际收入预算编制方针：以因素分析为基础，根据不同的业务特性采取经营年度环比预算或定基预算。滦河国际各事业部成本预算编制方针：成本预算与业务量挂钩，采用弹性预算；费用根据不同的项目采用弹性预算或固定预算。滦河国际各部门费用编制方针：对于日常费用，采用固定预算，即按部门编制人数确定每人办公费用；对于专项事务产生的费用，采用零基预算，重新审核部门专项职能的必要性并制定预算额。投资与开发费用预算方针：采用零基预算。筹资方针：由财务管理部负责根据经营业务预算对资金流进行预期规划，在既定的财务风险和资本结构限制条件下，以零基方针进行预算。预算调整方针：基于预算假设变化和实际执行中的重大偏差等情况，适当进行中期预算调整。其他基准：包括滦河国际费用分摊基准、业绩评价基准、预算外费用考评基准方针等。预算编制程序预算编制准备在编制预算之前财务管理部要组织滦河国际各部门做好各项准备工作，包括组织调查研究，检查、总结到目前为止的上一报告期内经营计划及预算的执行情况，预测本报告期经营计划和预算的总体执行情况，测算有关指标数据，研究预算期发展的趋势等。预算编制规程每年11月15日前，总裁办公会根据董事会批准的年度战略规划目标及年度经营计划确定下年度的预算目标。根据年度经营计划，财务管理部负责具体分解预算目标。财务管理部制定详细的预算指导文件，在11月20日之前下发到各部门。预算指导文件具体包括：预算目标文件，重大预算假设文件，关键预算项目编制方针文件，编制规范（含表式、编制说明要求）和编制进度要求文件，对事业部的汇总平衡要求文件。滦河国际各部门（包括各职能部门和事业部）在全面分析以前年度及本报告期预计各项财务收支情况的基础上，根据预算年度经营环境的变化、年度经营目标、预算目标和提高内部经营管理水平的要求，按照合理测算预算年度各项收支，根据预算指导文件的要求编制预算年度的各项预