MBA会计学(上1、3)

第二章信息的产出过程——会计程序与方法••交易•或事项•应否确认•确认如何确认•何时确认•选择计量单位会计决策•计量选择计量属性形成计量模式•确定记录数量••编制会计分录•记录登记帐簿•调账与结账••编制财务报告•报告•对外报送或公告财务报告••会计确认、计量、记录与报告的关系：•会计的确认、计量、记录、报告的全过程，构成了财务会计信息生成与输出的全过程。在实际的会计工作中，确认、计量和记录是紧密结合、同步进行的，确认和计量是记录的前提，而记录是确认和计量的结果。四个程序中，确认、计量是会计人员进行会计处理时，按照规范予以界定并通过经验和自己的业务水平来加以判断的决策，即会计决策；记录和报告则是把会计决策付之实践的会计行动。确认和计量发生在会计处理之初，并引导着记录和报告，它在整个会计行为中层次较高。但从目的上说，初始的确认、计量和记录只是为报告准备数据，只有把它们列入财务报告才是最有用的信息，在财务报表中的最终确认和计量才是最终目的。•2、会计核算应用的方法•企业会计核算的专门方法主要包括：•（1）设置会计科目及账户——分类•（2）运用复式记账方法——双向检查•（3）填制审核凭证——落实责任•（4）登记帐簿•（5）进行成本计算——计算投入产出•（6）进行财产清查——核实监督•（7）编制财务报告——提供信息•（1）会计对象、会计要素、会计科目、会计帐户业务事项和情况对象要素科目帐户报表会计凭证帐簿会计分录经济法律责任复式记帐法2.2会计科目与账户2.2.1会计科目1.会计科目（1）会计科目的含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目；◆设置会计账户的依据。流动资产货币资金存货应收预付款短期投资现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目现金会计账户银行存款原材料（2）.会计科目的级次总分类科目（一级科目）◆对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。明细分类科目（二级科目）◆对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款—沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目2.2.2会计账户2、会计账户的含义◇设置依据：根据会计科目设置；◇基本特征：具有一定格式；◇主要作用：用来记录经济业务的工具之一。•设置帐户的作用在于，它能随时提供有关会计要素变动情况和结果的数据。由于会计等式涉及的会计要素数量较少，不能全面反映企业的各种不同类型经济活动的影响，所以需要将粗线条的会计要素进一步划分为若干个账户，利用账户，就可以对各种经济业务事项进行连续、系统、全面的纪录和反映。我们平时见到的各种会计报表，尤其是资产负债表、利润表等，表中的每一个项目，都对应着一个或几个相应的会计账户。•因为帐户是根据科目来设置的，而会计科目是有一定级次划分的，所以相应地会计账户也有层次划分。一般地有一级帐户、二级帐户、三级帐户、四级帐户等之分。每一个一级帐户的余额等于其所属的所有二级帐户的余额之和；以此类推。帐户中的这种对应关系是会计检查、审计的基本依据。•账户有永久性帐户（实账户）和临时性帐户（虚账户）之分，作为会计核算的一种过渡，每一期末账户余额必须结转为零的这些帐户称之为临时性帐户（虚账户）（如收入、费用等帐户）；而每一期末可以保留余额的账户则称之为实账户（如资表、利润表中的有关帐户）。实帐户的期末余额都要结转到下一个会计期间，作为下一个会计期间的期初余额。•对于永久性帐户（实账户），它有如下关系：•期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。•（2）会计分录、复式记账、借贷记账法•1、会计分录●根据经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。会计分录的举例【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）贷：应付账款5000（尚未支付材料款）•2、复式记账•（1）复式记账的意义•复式记账法就是对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。•复式记账法需要设置完整的账户体系，并且在发生经济业务时，必须在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，账户之间有直接的对应关系和数字的平衡关系。因此，复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，有利于进行试算平衡及检查账簿记录的正确性，是一种科学的记账方法。•（2）复式记账法的理论依据•资产=负债+所有者权益•它告诉人们：不论在何种情况下发生的经济业务，总会引起一定量的资金从一方来、到另一方去；或者在同一方的内部(如资产方)由一种形态变换成另一种形态，但等式两边的金额相等。•由此可见，按照复式记账原理记录经济业务所引起的资金增减变化，不仅全面系统，而且比较科学，符合经济业务发生的实际情况，不会破坏“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式。3、借贷记账法（1）借贷记账法的记账符号◆记账符号——“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。增加减少减少增加收入类账户费用类账户所有者权益类账户负债类账户利润类账户资产类账户贷借（2）、借贷记账法的记账规则●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。（3）借贷记账法的试算平衡①试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。②试算平衡的基本方法第一种：发生额平衡法第二种余额平衡法•（3）会计凭证、会计帐簿•1、会计凭证•2、会计帐簿•连接材料谢谢大家！