8月3日培训-财务

财务部2011年8月2011版内控规范财务组流程讲解材料内部资料注意保密一、财务组内控规范概述二、财务组内控流程讲解目录三、财务组内控规范本地化要求资本性支出财务及信息披露成本费用资金及资产管理财务组模块相关制度办法收入《中国联通固定资产投资管理办法（暂行）》（中国联通集团[2009]26号）《中国联通集团建设项目工程财务管理办法(暂行)》（中国联通集团[2009]113号）《中国联合网络通信集团有限公司收入管理办法(试行)》（中国联通集团[2009]160号）《中国联通欠费管理暂行办法》（中国联通集团[2009]132号）《中国联通会业核对管理办法（试行）》（中国联通集团〔2009〕505号）《中国联合网络通信集团有限公司成本费用管理办法（试行）》（中国联通集团【2009】739号）、《中国联通专业核算办法》（中国联通集团【2010】164号）《中国联合网络通信有限公司资金管理办法(暂行)》（中国联通〔2009〕33号）《中国联合网络通信有限公司银行账户管理实施细则(暂行)》（中国联通[2009]48号）《中国联合网络通信集团有限公司关于深化资金收支两条线管理模式的实施意见》（中国联通集团[2009]6号）《中国联合网络通信集团有限公司固定资产管理办法(暂行)》（中国联通集团[2009]22号）《关于明确公司内部移动网络资产借用有关规定的通知》（中国联通集团[2010]36号）《中国联通集团营收资金管理办法（暂行）》（中国联通集团[2010]286号）《中国联通集团会计政策和会计估计(试行)〉（中国联通集团[2008]160号）《中国联通集团财务会计报告制度》（中国联通[2009]22号）关于印发《中国联通集团ERP系统会计核算基础工作规范》的通知(中国联通集团[2011]232号)《中国联合网络通信集团有限公司税务管理办法》（中国联通[2009]108号）《中国联合网络通信集团有限公司全面预算管理暂行办法》（中国联通集团[2009]138号）《中国联合网络通信集团有限公司统计管理办法》(中国联通[2009]107号)财务组依据的制度办法财务组内控流程及风险点和控制措施共更新优化17个流程、新增1个；财务组共有51个末级流程，146个风险点，201个控制措施。2010年2011年差异2010年2011年差异2010年2011年差异资本性支出44119-21410-4收入55991414成本费用225555资金和资产管理171815356366726财务及信息披露222265672911009财务组小计50511143146319020111末级流程风险点控制措施模块一、财务组内控规范概述二、财务组内控流程讲解目录三、财务组内控规范本地化要求财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称1资本性支出1.2工程核算1.2.1工程成本费用归集1.2.2工程付款审核1.2.3资产暂估1.2.4工程竣工决算及资产调整1.2工程核算主要应注意的问题：•规范核算工程成本费用，准确区分资本性和成本费用性开支；及时规范确认工程成本，依据工程物资出入库单据、建设部门提供的工程形象进度，归集工程投资成本；•积极配合建设部门，及时规范完成资产暂估、竣工决算工作；财务组内控流程讲解1.2.2工程付款审核：对工程项目合同付款的管理的描述，通过控制活动的设置保证工程付款符合公司有关规定。上接流程：工程实施与管理、工程成本费用归集下接流程：资金支付主要风险：资金支付的准确性主要控制措施：•财务部门工程财务人员依据物资采购部门、建设管理单位提供的工程合同及建设进度对《付款申请表》进行审核，审核发票、到货验收单据、初验证书、终验证书等付款资料是否完备合法，付款审批流程是否完整合规。对不符合规定的各项开支，工程财务人员将付款申请退回相关建设管理单位并说明原因。对于符合规定的付款申请进行系统制单，提交资金支付人员，并进行相应的会计核算，确保及时、完整的入账。•控制证据：《付款申请表》1.2.1工程成本费用归集：对在建设项目工程实施过程中工程成本费用归集的描述。上接流程：工程实施与管理、物资入、出库管理下接流程：工程付款管理、资产暂估、一般会计处理主要风险：工程成本费用核算的完整性及准确性。主要控制措施：•对工程物资入出库单据、《工程服务费暂估表》及相关资料进行审核或接收，按月进行工程成本核算。•编制《工程服务费暂估表》，经主管人员审核后，在ERP系统内进行接收操作。月末前，工程财务人员将本月系统内采购、库存、或应付数据从接口表导入总账，完成会计核算。•所有项目借款发生的利息均需资本化，并在单个工程投资200万元及以上的工程项目中按项目余额进行分摊。•工程财务人员复核在建工程损失相关审批资料，保证在建工程损失及时得到反映。•控制证据：《资本化利息计算表》财务组内控流程讲解1.2.4工程竣工决算及资产调整：对工程项目竣工决算及固定资产调整的描述，通过控制活动的设置保证在建工程项目竣工后按公司规定进行竣工决算，并进行资产调整。上接流程：工程竣工验收、资产暂估下接流程：固定资产日常管理、一般会计处理主要风险：固定资产正式转固不及时、不准确，导致资产账面价值不准确，影响会计报表准确性。主要控制措施：•工程竣工验收后一个月内，建设部门组织财务等相关部门编制《建设项目工程竣工决算》报审计部审计。•财务部对附有审计部审核的竣工决算报表、情况说明书、审批表等资料进行审核，确认无误后发建设部门和资产使用部门，财务部具体进行资产调整。•控制证据：《建设项目工程竣工决算》、《建设项目工程竣工决算情况说明书》、《建设项目工程竣工决算审批（审核）表》1.2.3资产暂估：对工程项目资产暂估入账的描述，通过控制活动的设置保证已初验项目及时暂估入账。上接流程：工程初步验收、工程成本费用归集下接流程：工程竣工决算及资产调整、固定资产管理、一般会计处理主要风险：暂估转固不及时，暂估资产数据不准确，影响会计报表信息。主要控制措施：•工程财务人员审核暂估资料是否齐全，对《建设项目工程交付资产签收明细表》的资产金额进行审核后，依据暂估依据完成会计核算；对项目设计费用等待摊费用在各明细资产中进行分摊，确定单项资产价值，完成资产暂估转固及会计核算工作。财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称2收入2.10收入核算2.10.1收入核算2.10.2会业核对管理2.11欠费管理2.11.4.1坏账计提2.11.4.2坏账核销2.11.4.3坏账收回2财务组收入模块应关注的问题：加强收入全流程管理，财务部应参与各项业务计收规则在前端业务系统设置，逐步建立新推出业务、产品和营销模式的财务跟进制度和流程，保证各项业务收入符合会计政策。梳理坏账计提流程，配合欠费管理部门完成应收账款回收情况判断，依据个别认定和组合测试结果准确计提坏账准备，避免通过坏账计提调节利润情况。建立健全会业核对机制，细化相关部门在会业核对中的工作职责，每月按时填报会业核对表中业务、财务相关数据，分析核查差异原因，提出解决方案，及时处理会业核对差异。财务组内控流程讲解2.10.1收入核算：描述通过系统直连、接口导入或手工录入财务核算系统的各类营收报表的财务处理流程,通过财务人员的复核控制，保证准确记录相关财务信息。上接流程：营收报表处理下接流程：一般会计处理主要风险：系统导入和手工录入的收入数据不准确，影响会计报表信息的准确性。主要控制措施：•对系统导入的收入数据与纸质资料进行核对，保证数据准确；对纸质收入确认单的原始资料,应根据收入确认原则进行审核，保证收入确认符合会计政策，收入核算准确。财务组内控流程讲解2.10.2会业核对管理：主要描述定期核对与收入相关的业务系统数据与财务账面数据的过程，通过对应收用户通信服务费、用户预存服务费、卡类预存款和用户押金等数据的期初发生额、本期发生额及期末余额与业务系统核对一致的逻辑检查程序，及时对差异进行分析及确定处理、对相关系统数据进行调整的过程。上接流程：无下接流程：无主要风险：不能及时发现收入核算过程中的业务系统处理错误和核算错误，影响收入的准确性，导致应收账款、预收账款等资产负债不真实；不能及时发现业务受理、计费系统等业务系统缺陷，导致收入流失。主要控制措施：•业务支撑系统部门对各系统平台数据进行自平衡校验无误后，会同运维部门填报会业核对报表，提交财务部。•电信卡库存管理部门根据盘点记录和当期收发卡情况，填报会业核对报表中卡实物相关数据。•市场部门负责提供营业稽核数据，负责协调处理系统平台数据和业务部门数据差异，编制差异说明。•财务人员结账后，根据核算系统中应收账款、预收账款、其他应付款等相关科目期初期末余额和当期发生额，填报会业核对报表中财务数据。•财务部门对业务支撑、卡管理部门填报的数据与财务数据进行逐项比对，发现差异，分析差异原因。•财务部门组织召开会业核对工作组例会，分析会业核对差异原因、明确差异责任部门及整改期限，并形成书面的会业核对差异处理意见，报经本级公司领导审批，重大差异处理须报总部核准。•控制证据：《应收用户通信服务费（线路租赁费）会业核对表》、《用户预存款会业核对表》、《用户押金会业核对表》、《充值缴费卡会业核对表》、《电话卡预存款会业核对表》、《进销存平衡报表》、《会业核对差异处理意见》财务组内控流程讲解2.11.4.2坏账核销：通过公司内部有权机构批准坏账损失，冲减已提取的坏账准备，转销应收款项账面余额的流程。上接流程：营收报表处理下接流程：账销案存处理、坏账收回、一般会计处理主要风险：未经有效审核核销应收款项，影响核销数据准确性，带来资产流失风险。主要控制措施：•欠费管理部门根据欠款催收情况，对确实无法收回的款项申请核销，经本部门审核后送前端业务部门确认。•相关业务部门对核销资料进行复核，确认款项无法收回后转交财务部门。•财务部门对提交的坏账核销资料进行审核，相关资料证明款项回收可能性极小，依据会计政策进行财务处理，同时在《账销案存备查簿》中进行记录。•控制证据：《账销案存备查簿》2.11.4.1坏账计提：通过对应收款项的账面价值进行检查，根据欠费管理部门提供的依据计提坏账准备。上接流程：营收报表处理下接流程：一般会计处理主要风险：坏账准备计提不准确，影响会计报表信息的准确性。主要控制措施：•欠费管理部门每月对计费部门出具的《应收账款-用户欠费账龄分析表》进行审核，确认应收账款回款情况。•财务人员跟踪其他应收款帐龄情况，请欠费管理部门确认个别计提情况。•财务人员根据欠费管理部门确认的欠费帐龄、个别计提，根据会计政策编制坏账准备计提表，计提坏账准备。•控制证据：《其他应收款账龄分析表》、《坏账准备计提表》财务组内控流程讲解模块业务环节末级流程编号名称编号名称编号名称3成本费用3.4财务费用3.4.1利息及汇兑损益3.5成本费用核算3.5.1成本费用核算3财务组成本费用应关注的问题：每月结账前，成本费用核算人员建立与前端部门的沟通机制，确保成本费用及时、完整进账。依据专业间核算办法规定的分摊标准，对各项共用成本费用进行分摊。每月资金管理岗与会计复核银行借款明细表，确保准确计提利息和按规定审批程序支付利息；每月总账会计按照资产负债表日中国人民银行公布的基准汇率对外币资产和负债进行外币重估操作。区分系统接收和手工接收方式。财务组内控流程讲解3.4.1利息及汇兑损益：描述根据借款明细台账计算利息费用，通过相应控制活动保证利息费用、汇兑损益等财务费用计算、核算的准确。上接流程：银行借款管理下接流程：成本费用核算主要风险：利息费用和汇兑损益计算不准确、不完整，导致会计报表相关信息错误。主要控制措施：•资金管理岗根据当月带息债情况(不包括收支两条线资金池所产生的委托贷款情况）更新《带息债明细表》并发会计岗，与长短期借款、应付债券明细账的相关信息核对一致后，双方签字确认，做为预提当月借款利息凭证，并进行会计核算。•资金管理岗根据《带息债明细表》核对银行付息通知书并编制《付款通知单》，提交财务部负责人审批后支付利