收与经济

税收与经济02应然与实然院纳税人权利保障国际比较及借鉴要要要徐中原03税收分析若干问题的探讨要要要李仁俊家文唐丽05南京市现代物流业税收分析及发展对策要要要南京市地方税务局课题组07税收调控对CPI指数影响的分析要要要赵建华冷强重要资讯091尧第十七届中央委员会第三次全体会议在北京举行2尧10月1号袁叶江苏省地方税收征管保障办法曳正式施行遥3尧三季度全国企业家信心指数大幅回落4尧江苏省地税局纳税服务处正式挂牌成立5尧三季度袁消费者信心指数为93.810我省宏观经济税收主要指标税收征管11对纳税服务的再认识要要要王爱民12浅析土地增值税清算中存在的问题及对策要要要徐志孙剑林14找准优化服务切入点切实提高税收服务水平要要要丁苇15对土地使用税管理有关问题的调研与思考要要要乔学虎17实施新企业所得税法工作中存在的难点与对策浅析要要要宋传江刘敬英18探求推行社保费税费同管同查的方法和途径要要要曹正章张兰19当前个体税收征管存在的问题及对策要要要马秋明21由反避税实际案例引发的思考要要要袁永良付姝芳王广矿23对加强年所得12万元以上个人所得税申报后续管理的几点建议要要要宜兴市地税局第一税务分局课题组JIANGSUDISHUI2008OctJIANGSUDISHUI2008Oct2008年第6期总第6期内部资料免费赠阅主办：江苏省地方税务局编辑：陈金池承玉松杨建中任洪彬宋村杰王维胥玉芹编辑部地址：南京市北京西路63号邮编：210024传真：[phone]电话：025－83633471836334728363347383633490邮箱：[e-mail]出版日期：2008年10月承印：江苏省委办公厅印刷厂准印证：苏新出准印ＪＳ－Ｓ１１８Ｋ号49关于发挥基层妇女组织职能作用的建议要要要华雅琴杨波50弘扬儒学精华打造三个一流要要要唐维模52对提高12366热线运作水平的几点思考要要要高飞53全员解放思想打造三个一流为地税事业又好又快发展作出新贡献要要要王书强廉政建设56试论地税系统反腐工作中的制度建设要要要王晓斌许建屏25多处工薪所得征管中存在的问题及其对策要要要李檬向锋27野拆迁回迁冶的会计和税务处理要要要陈加宽潘德安28汇总缴纳企业所得税管理中的问题及建议要要要徐贻璧丁楠金星税法公告30江苏省地方税收征管保障办法税收与法治32谈税务行政听证程序实施应把握的问题要要要赵剑峒工作研究34基层地税机关针对日常工作事项实施计划管理的思考要要要王晓东36在否定与创新中营造和谐地税新环境要要要承玉松范建国39关于建立完善地税干部绩效管理机制的思考要要要陈俊良尧张慧41关于构建落实野两个减负冶长效机制的思考要要要王丽苹马秀芳杜秀玲43再谈解放思想促进地税事业发展要要要戚浩东44关于县级地税机关业务部门设置的探讨要要要虞健蒋继东46塑造干部新面貌谋求地税新跨越要要要蒋继明47关于在基层征管机关设立专职纳税评估渊日常检查冤机构的建议要要要徐路遥唐栋辉JSDishui一尧应然的解说院纳税人权利保障法律之国际比较从应然的层面分析袁我国纳税人权利在法律的规定上已经比较全面遥中国进入市场经济后袁特别是依法治国战略实施以来袁对纳税人权利的保障已经逐步被人们所关注袁纳税人的权利意识也逐渐增强袁国家和政府对纳税人权利的相关规定也明显增多遥我国宪法规定了公民的诸多权利都包括了纳税人的权利袁2001年修订的叶税收征管法曳及其叶实施细则曳中特别明确了纳税人的权利袁如知情权尧受尊重和监督权尧退回多缴税款补偿权尧要求回避权尧控告和检举权尧陈述申辩权尧告知权等遥在我国有关的民事法律和刑事法律的修订中也都体现出权利和义务确立的精神遥另外袁在我国的叶行政复议法曳和叶行政诉讼法曳中对纳税人在税收程序性上的权利均作出了相应的规定遥但与发达国家相比袁我国纳税人权利保障在应然层面上比较笼统袁还存在着许多缺陷和不足遥主要体现是袁税收立法层次不高袁大量地以条例法规和部门规章的形式出现袁缺乏应有的权威性袁对税收立法缺乏必要的监督遥现行的税法体系中对纳税人权利的规定缺乏系统性和可操作性袁便利纳税人权利的保障在实际的操作上较差遥如院纳税人的隐私保密权尧税款知悉权和监督权缺乏具体措施袁不能有效地体现遥野税务机关在税务管理制度的制定上袁更多地是从税务机关的管理需要出发袁较少考虑纳税人的合理要求遥在税收的司法救济上袁重实体尧轻程序袁对纳税人缺乏有效的司法救济保障遥冶二尧实然的操作院纳税人权利保障国际实践之比较发达国家纳税人权利不仅在法律中有明确规定袁而且在实践过程中得到了充分体现遥主要有以下几条院渊一冤纳税人权利保障的系统性遥如赋予纳税人税款使用的知情权袁纳税人有权利过问税款的使用去向遥德国规定其宪法上所有的条款袁无论是直接规定个人权利的还是规定一般宪法原则的条款袁均能被法院直接援引来适用于税收领域的纳税人权利保护遥渊二冤专门的纳税人权利保护机构或组织遥如德国的纳税人组织被称为纳税人联盟袁通过联盟的活动袁对政府的财政税收活动施加影响袁从而维护纳税人的自身权益遥法国则成立了中小企业管理中心袁帮助小型企业管理账目和进行税收指导袁保证申报纳税的真实性和准确性曰税收政策法规的宣传传达曰建立会员企业名录提供给税务部门袁以便使会员单位享受税收优惠袁最终起到融洽税企关系尧保护纳税人合法利益不受侵害的作用遥渊三冤健全纳税人服务体系袁以帮助纳税人了解税法尧维护自身权益遥如美国袁除了在税务部门设置专门的纳税人服务组织外袁还制定有详细的纳税人帮助和教育计划遥美国的纳税人教育计划主要由国内收入局制定并负责实施袁旨在通过实施社区范围的税收教育尧学生税收教育尧税务从业者教育袁帮助纳税人理解税法和国内收入局的工作程序遥渊四冤发达的税收中介服务组织遥组织严密的税务中介服务机构袁为纳税人提供公正尧周到尧专业的纳税服务遥如澳大利亚有税务代理机构三万多家袁全国约有80%的纳税人通过税务代理申报纳税遥由于种种原因袁从实然的层面来看袁目前我国纳税人权利还不能真正得到保护遥主要体现在以下几点院渊一冤纳税人缺乏独立人格遥一方面中国传统的儒家文化强调个人对社会尧对他人所承担的责任和应尽的义务袁而不强调社会对个人权利的界定和保护遥另一方面袁在我国的税收立法和实践中袁纳税人都以纳税义务人的身份出现袁而忽略其主体人格袁这是造成纳税人权利意识缺乏的主要原因之一遥渊二冤国家税务机关的强势地位遥我国的税收理念上一直强调国家利益遥同时袁作为政府代言人的税务机关在税收的征收上理所当然地将国家利益置于首位袁忽视了纳税人的私人权利遥渊三冤社会服务机构不发达遥我国并未成立普遍的纳税人协会等组织袁因此袁通过纳税人组织维护纳税人权利在我国几乎是不可能的遥渊四冤税务代理制度建设的滞后袁税务代理与税务机关之间还存在千丝万缕的关系袁从而缺乏公信力袁无法取得纳税人的信任袁加之从业人员素质参差不齐袁难以发挥应有的作用袁也无法在维护纳税权益方面有大的作为遥三尧国外经验对我国纳税人权利保障的借鉴渊一冤确立纳税人主体地位观念遥发达国家或地区纳税人权利之所以取得如此的成效袁关键在于纳税人的主体地位遥纳税人很清楚他们的纳税是去野购买冶政府所提供的公共品或公共服务去了遥政府官员也清楚是纳税人雇佣了他们袁并靠纳税人所纳的税来生活遥这样袁也就自然奠定了纳税人的主体地纳税人权利保障国际比较及借鉴徐中原应然与实然：[税收与经济]JIANGSUDISHUI2008Oct税收分析若干问题的探讨税收分析是在一定时期内袁以科学发展观为指导袁以国家税收政策为准绳袁运用辩证唯物主义的分析方法袁对经济税收的运行情况袁进行具体尧抽象尧综合尧系统的分析袁本文拟从税收分析工作实践出发袁对税收分析工作若干问题与如何做好税收分析工作袁提出一些探讨性认识遥一尧税收与GDP关系的差异性分析GDP是社会总产品价值的实现袁属于生产的范畴袁而税收则是对社会总产品的剩余产品的一种分配形式袁是与社会再生产相联系的分配范畴遥从理论上讲袁经济是税收的基础袁GDP是税收增长的源泉遥自1999年全国税收突破万亿元大关以后袁野十五冶期间袁全国税收走上快车道袁2005年突破了三万亿元大关袁2006-2007年又持续攀高遥野十五冶期间袁全国GDP平均增速12.9%遥全国税收收入平均增幅19.5%袁江苏税收收入平均增幅23%遥全国税收占GDP的比重也明显提高袁已由1994年的10%左右袁至2006年超过了18%袁全国上下为之鼓掌尧为之欢呼袁也引起了经济界的浓厚兴趣袁仁者见仁袁智者见智袁有的说是税收超经济增长袁超常增长曰有的说是税务部门加大征管力度袁提高征收效率的结果曰还有的怀疑税负是否重了钥这些评说是乎都不无道理遥但是从单一角度去推论都会有失偏颇遥税收增长来源于经济增长袁准确地说税收来源于税源袁只有产生税收的经济才是税收的增长点遥GDP是三次产业增加值的总和袁而第一产业无税袁只有第二尧三产业才能产生税收遥由于各地区产业结构比重不同袁因而等量GDP不一定产生等量的税收遥一般地相对而言袁第一产业比重较大的地区袁GDP对税收的贡献率可能轻一些袁第二产业比重较大的地区袁对中央税收可能贡献较大袁第三产业发达地区袁提供的地方税收可能要多一些遥从GDP运行质量来看遥增值税的应对税基是企业的销售收入袁由于增加值的不同袁不同企业的等量销售收入不一定产生等量税收遥同样袁企业所得税应对税基是企业利润袁但由于国家实施一系列税收优惠政策袁诸如对软件信息产业尧高新技术企业尧涉外企业尧农业产业化龙头企业尧民政福利企业尧资源综合利用等一系列减免所得税的优惠政策袁各地方的经济成份的不同袁产生的效应也不一样袁再加上现行会计核算制度与税收核算的差异袁企业所得税是对应纳税所得额征税袁而不完全是企业利润袁因而袁等量的企业利润总额也不一定产生等量的税收遥从分税种与GDP的对应关系看遥工业增值税对应于生产渊加工修理冤与销售的增加值袁而不是全部销售收入曰商业增值税位遥为此袁必须确立纳税人在社会生活中所具有的独立人格和地位袁并依法维护和帮助纳税人实现这一权利遥渊二冤制定纳税人权利保障法律遥纳税人权利保障已成为一个世界性的主题袁现代西方发达国家税收中取得的成功经验告诉我们袁充分保障纳税人的权利实现是提高税收征管质量和效率的重要手段遥我国传统对税的内涵主要是从财政学角度来界定的袁强调税的野强制性尧权力性和无偿性冶袁并以野确保国家税收收入的取得冶为其首要职能袁对纳税人的权利保护置于次要地位遥所以袁在国家权力的强制下袁以野公共利益冶名义恣意野侵犯冶纳税人的权利袁以致征税权力超越了本应作为其本源的纳税人的权利袁并异化为权利的对立面遥于我们必须从宪政的视角下袁重新审视税及纳税人权利保障问题袁以对纳税人财产权的充分承认为前提袁确立野征税的权力不过是一种耶索取爷的权力冶袁盂其权利和义务是在国家与纳税人之间的双向流动遥必须从权利保障的视角研究税法关系袁建立专门的纳税人权利保障法律袁以便最终达到对国家税务立法权尧征税权和用税权的监督与制衡袁确保纳税人权利得到有效的法制保障遥渊三冤构建科学规范的纳税服务体系遥纳税人权利保障袁除了要有健全的法律体系外袁还要依靠税务机关提供高质量尧专业化的纳税服务遥税务机关作为执法部门袁必须兼顾国家和纳税人双方的利益袁抓住当前正处于转变新理念尧重视纳税服务的契机袁在维护纳税人权利的过程中袁认真履行自身所担负的义务遥其中最主要的方面就是强化为纳税人服务观念袁尊重保护纳税人权利袁在服务形式上袁积极成立纳税服务机构袁健全纳税服务体系袁规范服务内容袁为纳税人提供周到尧细致尧热情的服务遥渊四冤建立公开透明的征尧用税监督体制遥税是纳税人缴纳的袁纳税人有权监督税的征收和使用遥税收政策的出台尧组织收入的过程尧税款的用途各个环节都要公开化尧程序化袁主动接受社会监督袁确保纳税人知情权和监督权的实现遥在征收环节袁要确保税收征收的合法性和合理性袁加大对侵犯纳税人权利行为的惩罚袁如我国台湾地区规定袁税务稽查尧征收人员违反保密规定的袁可以处以1万元以上尧5万元以下的罚款遥在税的使用环节袁要监督税款是否被合法合理的使用袁确保税款是野用之于民冶袁确保政府决策的科学性袁确保政府部门工作人员的廉洁勤