财政税收基础知识讲义大全

第一部分财政基础知识财政税收专业知识与实务分为四部分内容�●第一部分财政基础知识�包括第一章�公共财政与财政职能�。●第二部分财政支出�包括第二章�财政支出理论�和第三章�财政支出的内容�。●第三部分财政收入�包括第四章--十章的内容。●第四部分财政体制和财政政策�包括第十一章--十四章的内容。第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。一、掌握公共产品的概念及其特征特征�效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非盈利性。核心特征�受益的非排他性与取得方式的非竞争性。二、掌握市场失灵与公共财政1.掌握公共财政存在的原因�“市场失灵”是财政存在的前提�从而也就决定了财政的职能范围。2.掌握市场失灵的表现�公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。第二节财政的职能掌握�在社会主义市场经济条件下�财政职能可以概括为�资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。一、财政资源配置职能1.掌握资源配置职能的概念财政资源配置的主体是政府�在市场经济中�起主导作用的是市场配置。2.了解在市场经济条件下�必须进行财政资源配置的原因。3.掌握财政资源配置的方式财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。注意公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成�资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率�实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制�实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度。4.财政资源配置职能的范围包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品�以及间接为生产和消费服务的法律设施等。5.熟悉财政配置职能的主要内容调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节全社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置�财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重�。二、财政收入分配职能1.掌握财政收入分配职能的含义收入分配的目标�实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。2.掌握社会公平的准则保证生存权准则�效率优先�兼顾公平准则�共同富裕准则。3.掌握社会不公平的原因生产要素占有状况的不公平�制度不完善�个人及家庭状况的不同。4.财政的收入分配方式�1�在组织财政收入时要考虑社会公平。�2�在安排财政支出时要考虑社会公平�在提供社会公共劳务时要考虑社会公平�构建效率市场的制度体系�不断改善市场机制初始条件的不平等状况。�3�要实行社会保障�以利于社会公平的切实实现。5.熟悉收入分配职能的内容财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。三、经济稳定职能1.掌握财政经济稳定职能的含义�充分就业、物价稳定、国际收支平衡。2.掌握财政经济稳定职能的主要内容通过财政预算收支进行调节�掌握其具体应用�通过制度性安排�发挥财政内在稳定器作用�掌握其特点�财政政策和其他政策配合的调节。内在稳定器——累进所得税制、转移性支出第二部分财政支出第二章财政支出理论第一节财政支出的分类掌握财政支出的各种分类方法�熟悉各种分类的依据分类依据分类结果1.按财政支出的经济性质分类�重要��1�购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动。特点�遵循等价交换的原则�2�转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。特点�政府财政付出了资金�未获得任何商品和劳务。2.按财政支出在社会再生产中的作用分类�很重要��1�补偿性支出目前只剩下企业挖潜改造支出一项。�必须记住��2�消费性支出�3�积累性支出3.按照财政支出的目的性分类�熟悉��1�预防性支出�2�创造性支出4.按照政府对财政支出的控制能力分类�熟悉��1�不可控制性支出�2�可控制性支出5.按财政支出的收益范围分类�熟悉��1�一般利益支出�2�特殊利益支出第二节财政支出的经济影响1.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济运行的不同影响注意购买性支出增减变动对国民收入的影响�政府购买性支出的增加�形成经济繁荣的局面�政府购买性支出的减少�形成经济萎缩的局面。购买性支出对经济的影响转移性支出对经济的影响对流通领域的影响在社会总需求中�占主要地位的是个人的消费需求。政府购买性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。政府转移性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。对生产领域的影响掌握�1.政府购买性支出的增加�直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业如果转移性支出的对象是个人或者家庭�利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀�增加国民收入�形成经济繁荣的局面。其对生产的影响就是间接的。掌握�2.政府购买性支出的减少�往往会通过直接或间接减少社会总需求�而导致社会生产的萎缩�减少国民收入�形成经济萎缩的局面。如果转移性支出的对象是企业�其对生产的影响就是直接的。对分配领域的影响1.购买性支出的总额不变�只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时�将影响整个社会的收入分配状况。可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。2.购买性支出在总额上发生改变�而在结构上仍保持着原来的状况。�1�购买性支出普遍增加时�促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。�2�购买性支出普遍减少时�社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。2.注意购买性支出与转移性支出的经济影响比较购买性支出转移性支出�一�对社会的生产和就业的影响不同对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的对国民收入分配的影响不同对国民收入分配的影响是间接的对国民收入分配的影响是直接的�二�对政府的效益约束不同对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱�三�对微观经济组织的预算约束不同对微观经济主体的预算约束是硬的。对微观经济主体的预算约束是软的。�四�执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动�执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动�执行国民收入分配的职能较强第三节财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标1.掌握财政支出的衡量指标可以用财政支出的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模�反映了财政分配的真实规模�也反映了财政分配对国民经济的作用程度�更能反映财政分配的真实状况。2.我国选用的衡量指标�财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。衡量财政分配规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。二、财政支出的增长趋势1.掌握财政支出的增长趋势�财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看�在世界各国都呈现出上升的趋势。2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析对财政支出增长现象的解释主要有�瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、鲍莫尔的“非均衡增长模型”等。三、中国财政支出规模分析�熟悉�1.了解我国财政支出规模的情况从1978年至1996年�我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。2.掌握我国财政支出占国内生产总值比重下降的原因政策性调整、管理水平有待提高、管理体制上的原因和统计原因第四节财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益�其根本原因在于社会经济资源的有限性。二、财政支出效益分析的特点�掌握�财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在�1.计算所费与所得的范围不同——财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。2.衡量效益的标准不同——财政支出效益分析�经济效益与社会效益的双重的效益标准。3.择优的标准不同——财政分配所追求的是整个社会的最大效益。三、财政支出效益分析的方法1.掌握财政支出效益分析的方法�成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法。2.掌握各方法适用的领域�方法适用范围�一�成本-效益分析法适用于那些有直接经济效益的支出项目�特别适用于投资性支出项目。�二�最低费用法适用于那些只有社会效益�其产品不能进入市场的支出项目�如军事、政治、文化、卫生等支出项目。�三�“公共劳务”收费法对于那些既有社会效益�又有经济效益�但其经济效益难以直接衡量�而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目�如教育、交通等支出��适宜采用公共劳务收费法。公共劳务的定价�1.免费和低价政策如强制进行义务教育�强制注射疫苗等。2.平价政策如公路、公园、铁路、医疗。3.高价政策3.熟悉成本-效益分析法第三章财政支出的内容第一节购买性支出购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。属于社会消费性支出的有�行政管理费�国防费�文教、科学、卫生事业费�还有工交商农等部门的事业费等。从世界各国的一般发展趋势来看�社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势�相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势�达到一定规模则相对停滞。一、行政管理费与国防费支出1.掌握行政管理支出的内容�行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。按费用要素分类�行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。2.掌握行政管理支出的趋势从世界各国的一般情况看�行政管理支出的绝对数是增长的�但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势。新中国成立以后�我国的行政管理支出占财政支出的比重曾一度出现下降的趋势�但自改革开放以来�却出现了相反的趋势�行政管理支出一度出现了上升的趋势。3.熟悉国防费支出的内容�包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排�实行财政拨款制度。二、文教科学卫生等事业支出1.掌握文教科学卫生支出的内容�包括教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。2.掌握文教科学卫生支出改革的内容�1�教育支出发展中国家当前教育支出体制改革的关键�在于加大对初等教育的投资�提高初等教育经费在教育经费中的比重。�2�科学研究支出用于那些外部效应较强的科学研究活动�主要是基础科学�的经费应由政府承担�而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究�主要是应用性研究��则可由微观主体来承担。我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。�3�卫生支出公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品�因此应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由�是公平的收入分配。3.加强管理�提高文教科学卫生支出的效益�1�逐步规范财政资金供应范围��2�改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度��3�改革事业单位管理形式�我国原来的事业单位管理办法�是依据经费自给率的大小�划分为全额管理、差额管理和自收自支三种管理形式。�4�推行定额管理�改进资金分配办法�新的分配办法是在定额管理的基础上�实行“零基预算法”。�5�多种形式发展事业�多渠道筹集资金�实行收支统一管理。三、财政投资性支出注意财政投资性支出的内容�基础设施投资、财政农业投资等�一�掌握政府财政投资的特点和标准1.政府财政投资的特点和范围�1�掌握政府投资与非政府部门投资的特点非政府部门投资政府投资盈利性追求微观上的盈利性可以不盈利或微利�但是政府投资项目的建成�可以极大地提高国民经济的整体效益项目规模一般无力承担规模较大的投资项目�只能从事周转快、见效快的短期性投资。政府财力雄厚�而且资金来源多半是无偿的�可以投资于大型项目和长期项目。效益标准不可能顾及非经济的社会效益可以从事社会效益好而经济效益一般的投资�2�影响政府投资与非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重的两个主要因素�经济体制的差异�经济发展阶段的差异。�3�了解直接调控和