企业成本管理培训课件(PPT-48张)

L/O/G/O企业成本管理成本的概念成本管理的基本理论矿业公司目前成本管理流程目前降低成本的主要方法4123国内外成本管理比较56几种有效的成本管理方法介绍和探索7成本管理方法运用注意的问题一、成本的概念㈠一般定义：1、成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源用货币计量的经济价值。企业进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力，这些消耗在成本中用货币计量，就表现为材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产，也包括销售活动，因此在销售活动中所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产所发生的费用，也具有形成成本的性质，应计入成本(销售费用)。2、成本是为取得物质资源所需付出的经济价值。企业为进行生产经营活动，购置各种生产资料或采购商品而支付的价款和费用，就是购置成本或采购成本。随着生产经营活动的不断进行，这些成本就转化为生产成本和销售成本。3、成本是为达到一定目的而付出或应付出资源的价值牺牲，它可用货币单位加以计量。4、成本是为达到一种目的而放弃另一种目的所牺牲的经济价值。㈡版本定义：1、CCA中国成本协会发布的CCA2101：2005《成本管理体系术语》标准中第2.1.2条中对成本术语的定义是：为过程增值和结果有效已付出或应付出的资源代价。注：应付出的资源代价：是指应该付出，但还未付出，而且要付出资源代价。资源代价是总合的概念。资源：是指凡是能被人所利用的物质。在一个组织中资源一般包括：人力资源、物力资源、财力资源和信息资源等。这里的成本是广义的概念，不是狭义的概念。2．美国会计学会（AAA）所属的“成本与标准委员会”对成本的定义是：为了达到特定目的而发生或未发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。3．《成本与管理会计》（第11版）中对成本下的定义是：为了达到某一种特定目的而耗用或放弃的资源。成本（Cost），是指生产活动中所使用的生产要素的价格，成本也称生产费用。它有以下几方面的含义：①成本属于商品经济的价值范畴。即成本是构成商品价值的重要组成部分，是商品生产中生产要素耗费的货币表现；②成本具有补偿的性质。它是为了保证企业再生产而应从销售收入中得到补偿的价值；③成本本质上是一种价值牺牲。它作为实现一定的目的而付出资源的价值牺牲，可以是多种资源的价值牺牲，也可以是某些方面的资源价值牺牲；甚至从更广的含义看，成本是为达到一种目的而放弃另一种目的所牺牲的经济价值，在经营决策中所用的机会成本就有这种含义。我国成本含义：是指企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。二、成本管理的基本理论㈠概念：成本管理是指：企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。㈡目的：充分动员和组织企业全体人员，在保证产品质量的前提下，对企业生产经营过程的各个环节进行科学合理的管理，力求以最少生产耗费取得最大的生产成果。㈢内容：1、成本预测：是成本计划的基础，是编制成本计划的依据。没有成本预测，成本控制计划，也就必然是主观臆断。这种计划，以及建立这种计划基础上的预算也没有作用。2、成本决策：是成本管理工作的核心，成本管理的思路、方法都由成本决策确定。3、成本计划：是成本控制和成本考核的依据。4、成本核算：是通过对成本的确认、计量、记录、分配、计算等一系列活动，确定成本控制效果。其目的是为成本管理的各个环节，提供准确的信息。只有通过成本核算，才能全面准确地把握企业生产经营管理的效果。企业劳动生产率的高低、固定资产的利用程度、原材料和能源的消耗情况、生产单位(车间)的管理水平，等等，都直接或间接地会表现在成本上。5、成本分析：是运用成本核算所提供的信息，通过同行比较和关联分析，包括对成本指标和目标成本的实际完成情况、成本计划和成本责任的落实情况，上年的实际成本、责任成本，国内外同类产品成本的平均水平、最好水平，进行比较，分析确定导致成本目标、计划执行差距的原因，以及可挖潜的空间。同时通过分析，把握成本变动规律，总结经验教训，寻求降低成本的途径。6、成本考核：是把成本的实际完成情况与应承担的成本责任进行对比，考核、评价目标成本计划的完成情况。其作用是对每个成本责任单位和责任人，在降低成本上所作的努力和贡献给予肯定，并根据贡献的大小，给予相应的奖励，以稳定和提升员工进一步努力的积极性。同时对于缺少成本意识，成本控制不到位，造成浪费的单位和个人，给予处罚，以促其改进改善。㈣作用：成本管理是企业管理的一个重要组成部分，它要求系统而全面、科学和合理，它对于促进增产节支、加强经济核算，改进企业管理，提高企业整体管理水平具有重大意义。总之，成本是体现企业生产经营管理水平高低的一个综合指标。因此，成本管理不能仅局限于生产耗费活动，应扩展到产品设计、工艺安排、设备利用、原材料采购、人力分配等产品生产、技术、销售、储备和经营等各个领域。参与成本管理的人员也不能仅仅是专职成本管理人员，应包括各部门的生产和经营管理人员，并要发动广大职工群众，调整全体员工的积极性，实行全面成本管理，只有这样，才能最大限度地挖掘企业降低成本的潜力，提高企业整体成本管理水平。三、矿业公司目前成本管理流程预算编制：计财处是矿业公司预算管理归口部门。矿业公司级预算按总公司或股份公司发文通知要求开始编制，一般在9月中下旬开始，至年末完成。内部厂级预算一般于11月中旬开始编制，至年末完成，是对公司级预算的逐级分解落实。编制方法：目前主要采用“增量预算法”(是一种最常用的预算类型。它以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目)。矿业公司预算编制主要是以本年预计实际完成为起点，按下一年度口径调整本年度预计完成数，找准下一年度编制基数，依据计划期的产品产销量、各项技经指标、原燃料供应、设备检修、科技改造、价格预测、固定资产、人员结构及工资总额、社会保险等变化情况，全面详实的测算对下一年度成本、利润的影响，并考虑对标缩差目标、已投入项目效益回报、降本增效潜力等情况编制公司及厂级预算。预算编制采用上下结合、分级编制、逐级汇总的“混合式”方式编制，最后公司综合平衡而定。预算效果要达到月保季，季保年。核心关键指标(KPI)：对生产经营单位，杏山铁矿下达矿石制造成本计划，对大石河铁矿下达加工费计划（因无自产原料），对采选合一的水厂铁矿下达制造成本计划，计控检验中心按收支相抵后的费用净额、物资公司仓储管理按费用总额控制，协力公司、机械厂、电修公司等模拟子公司按收支净额核定利润（或控亏）计划。各单位再将预算指标逐级分解到车间工段、班组机台甚至岗位；对专业职能处室，在对自身发生的办公费、差旅费等非生产性支出纳入考核的同时，根据管理职责分工，将厂矿的主要消耗指标以包干费用的形式，也纳入专业处室管控视线。过程管控：为确保成本计划的完成，公司通过以下几个方面工作实现对成本的管控：一是组织各厂矿、专业层层制定增收节支降成本措施，明确项目、效益计算依据、责任单位、责任岗位，确保各项措施、任务落到实处。二是严把费用结算审核关。遵循权责发生制原则、收支配比原则，准确记录和归集各项成本费用，严格审核每一项经济业务的原始凭证，挂账和付款手续必须齐全有效。三是日常利用ERP等信息系统及时对各项主要消耗进行动态监控，实现事前预测和事中控制。四是组织专业员每月及时深入厂矿车间班组开展成本和工艺调研，检查各项财务规章制度、岗位责任制执行情况，成本指标分解、落实情况，绩效考核情况等，对存在的问题，及时提出改进意见，并纳入专业考核，确保各项主要消耗可控、合理。五是专款项目（主要指可持续发展项目、设备大修项目、工艺技改项目、安全生产费项目等）由公司统一安排、平衡、控制，并履行支出事前审批制度。绩效评价：目前主要采用按月度以“确认完成”的方式，评价各单位成本指标完成情况。即在成本报表完成的基础上，报表完成与计划对比，确认影响成本增减变化的各种因素。为客观、公正的评价各单位财务成本状况和经营成果，计财处每月对影响成本增减变化的因素，严格逐一进行分析认定，对于计划外项目，经与相关专业处室核实后（如有必要，则需由相关处室签认），做为因素剔除，确认考核；对于预先支付的应由以后期间受益的费用，如设备大修理支出、工艺流程改造支出、房产税等，做待摊处理，即“先掏钱后受益”。对预先分月计入当期费用、但由以后月份支付的费用，如季度末月缴纳本季度的土地使用税等，做预提处理，即“先受益后掏钱”。对确认指标完成的结果做为工效挂钩考核依据。事后分析：1、开展形式：主要指经济活动分析（成本分析），一般按月开展。报股份公司分析于每月8-10日完成。内部经济活动分析月度采取厂矿单位专题调研分析汇报，主管专业处室点评以及专业处室专题调研分析汇报。季度（或半年）经济活动分析会议由公司领导、专业部门、厂矿单位领导参加，由计财处对矿业公司及各单位的季度（或半年）经营成果、主要指标、存在问题、下步工作措施等情况进行分析汇报。2、重要性认识：有的企业或有人认为，事后分析不重要，木已成舟，于事无补。但我认为，这是成本管理中比较重要的一环，事后分析虽对前期降成本工作没有指导意义，但通过梳理剖析当前运行中的突出矛盾和关键问题，存在的不足和差距，总结工作中好的经验和做法，能起到找准差距，明确下步工作目标的作用。可以说，不会总结、不善于总结，管理水平是难有较大提高的。四、目前降低成本的主要方法1、改善经营管理，采用新技术，提高设备利用率。2、节约原材料、燃料、辅助材料，提高劳动生产率等要素消耗。3、推行定、限额管理，降低制造费用。4、加强预算控制，压缩非生产性支出，降低期间费用。5、加强员工培训，提高操作水平，强化成本意识，降低成本。6、加大考核力度，提高成本指标的约束力。7、开发新产品，改进现有产品的设计，采用先进的设备、工艺和材料，利用价值工程等方法提高产品的功能成本比率。8、对公司投入的可持续项目、技术改造项目、固定资产投资项目，结合受益情况，收取一定的降成本回报。9、依策降本(依据国家相关政策，或借力降本)：2015年中央经济工作会议提出2016年五大任务，即“三去一降一补”，其中一降就是降成本，首要的就是降低企业制度性交易成本(就是企业在遵循政府制定的一系列规章制度时所付出的成本)，如降低各种税费、融资成本等。营改增的全面实施、资源税改革，降低社保缴费比例等，减轻企业负担。五、国内外成本管理比较国内企业㈠在成本管理工作中遇到过的情形：1、单位领导经营思路与时俱进,对我们搞好成本控制提出了更高的要求，我们感觉压力很大，但又不知从哪入手？2、每个月结账、加班加点做出来一沓子成本分析报告，可是好像别的部门也不当回事，做成本分析的价值体现在哪里？3、说起降成本，别的部门都觉得是财务部门的事情，怎样让他们能重视呢？4、业务部门做事情的时候没有考虑对成本的影响，成本超支了，才来咨询财务的意见，能不能把这个控制工作做在前面，把造成的损失降低些呢？5、间接成本越来越多，怎么合理分摊好像都不合适啊？等等……㈡存在以下常见的问题：1、秋后狠算账就是在成本管理的过程和方法上，不加控制，仅仅盯住最后的结果。超越了成本控制计划或目标，就严惩不贷。有些人经常挂在嘴边上的一句话是，“我只要结果，我只看结果。”殊不知，当结果出现后，无论如何严处严罚，也都无法把浪费掉的资源弥补回来。2、只会算小账(各算各的账)成本管理也需要斤斤计较，也必须斤斤计较。但在斤斤计较的同时，还必须从长远的角度考虑，从全局的角度考虑问题，仅仅算小账，可能造成局部有效益，而整体没效益。或局部没效益而整体考虑则有效益。如不站在全局整体角度考虑，可能出现误导决策的现象。如，杏山道砟产线回收矿石的问题，因公司对杏山铁矿考核地采矿石成本，道砟多回收矿石可能会导致地采少生产矿石，