企业内部会计控制本科论文

毕业设计（论文）报告纸共页第1页┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊摘要随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施毕业设计（论文）报告纸共页第2页┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊论企业内部会计控制目录一、引言.......................................................................1二、企业内部会计控制的作用.....................................................1（一）保证会计信息的真实性和准确性...........................................1（二）有效地防范企业经营风险.................................................1（三）维护财产和资源的安全完整...............................................1（四）促进企业的有效经营.....................................................1三、企业内部会计控制的结构.....................................................1（一）建立一个良好的内部控制环境.............................................1（二）建立一个有效的会计系统。...............................................2（三）建立内控监督机构，加强内控队伍建设。...................................2四、企业内部会计控制的方法.....................................................2（一）职权分管控制制度.......................................................2（二）财产保护控制制度.......................................................3（三）稽查核对控制制度.......................................................3（四）预算管理控制制度.......................................................3（五）风险控制...............................................................3（六）人力资源控制...........................................................4（七）内部报告控制...........................................................4（八）管理信息系统控制.......................................................4（九）内部审计控制...........................................................4五、企业内部会计控制中存在的问题及原因.........................................4（一）内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则...........................4（二）内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计...............................5（三）内部会计控制可能因执行人员失误以及对指令的误解而失效...................5（四）内部会计控制可能因有关人员道德缺失失效.................................5（五）内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效.................5（六）内部会计控制的自我评价缺位.............................................5六、建立完善企业内部会计控制的对策.............................................5（一）强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用...............6（二）设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求.............6（三）严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用.............6（四）制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系...............................6七、结束语…………………………………………………………………………………………6参考文献.......................................................................7毕业设计（论文）报告纸共页第3页┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊一、引言从美国的安然、世通的造假事件到我国的琼民源、银广夏造假案件，可以看到当今企业造假现象已到了触目惊心的地步，给使用者提供了虚假信息，给决策者制定相关的决策带来了不利影响，严重制约了国民经济的正常运行。出现如此之多的造假和会计信息失真的现象，与我国企业内部控制乏力有关。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序。由于它的管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。加强内部会计控制，建立健全各项内部会计控制制度，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及其岗位，是企业提高财务管理水平，规范会计行为，提高会计信息质量，促进企业良性发展的根本保证。纵观会计事业的历史发展，会计职能从简单的记录、核算、报告职能已进一步拓展为管理、监督、控制职能。且随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。二、企业内部会计控制的作用社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：（一）保证会计信息的真实性和准确性健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。（二）有效地防范企业经营风险在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。（三）维护财产和资源的安全完整健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。（四）促进企业的有效经营健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。三、企业内部会计控制的结构要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：（一）建立一个良好的内部控制环境第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和毕业设计（论文）报告纸共页第4页┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊监事会。第三，充分发挥审计的作用。管理信息约80％来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。第六，各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。（二）建立一个有效的会计系统建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。（三）建立内控监督机构，加强内控队伍建设内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。四、企业内部会计控制的方法（一）职权分管控制制度单位里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生舞弊的可能性，或增加了发生错误后进行掩饰的可能性。为此，我们应当建立严密的货币资金业务不相容岗位的相互分离、相互制约和相互监督，不得交由一人办理货币资金收支业务的全过程。通过责任的确定和履行，促使每个分管人员尽职尽责，按规定操作，签名盖章以明确责任，借以提高工作效率，维护资产安全，保证资金的有效使用。但是在实际工作中，许多单位往往都是由出纳一人提款、存款，这样既不利于个人的人身安全，又不利于货币资金的安全保障。又如，物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购也属于不相容的职务，如果这两个职务都由一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么、采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就特别容易发