财政支出绩效评价ppt课件

财政支出绩效评价1上海财经大学sufe授课内容绩效评价的背景、意义和概念一财政支出绩效评价的一般原理和内容二绩效目标、指标、权重和评价标准设计三绩效评价报告撰写和评价结果应用四2上海财经大学sufe（一）评价背景：政府改革与公共财政体制建设1.政府改革和新公共管理20世纪70年代以来，为解决普遍遇到的经济停滞、财政危机与公众对政府满意度下降等棘手难题，各国掀起一场“政府再造浪潮”，将传统“管理型政府”改革为“服务型政府”。与改革实践相一致，西方国家的政府理论也从公共行政理论发展为“新公共管理（NewPublicManagement）”。这场世界范围内的“政府改革”运动，对于政府管理的理论与实践产生了重大而深远的影响，也使得绩效管理和绩效评价——这个企业管理的成熟理念被引入公共领域，并开始广泛渗透到公共管理的各个角落。3上海财经大学sufe现代公共管理与传统政府管理的比较传统的管理型政府现代的服务型政府组织机构官僚机构和公共企业，依靠行政权力约束上下级关系小政府+大量独立的专业化代理机构，用合同建立政府与代理机构的委托代理关系市场环境公共的和私人的竞争者相分离公共部门和私人部门共同参与市场竞争，建立公共部门同私人部门的伙伴关系，创造公平的竞争环境管理方式过程管理，基层部门和机构基本没有财务、人事自主权绩效管理/目标管理，部门和代理机构在财务、人事上有高度自主权拨款方式根据拨款公式按投入因素拨款绩效拨款、合同拨款4上海财经大学sufe一、背景：政府改革与公共财政体制建设2.公共财政体制建设与公共预算改革是一种以满足社会公共需要为主旨的财政制度安排。与供给型财政、生产建设型财政、计划经济财政不同，公共财政是与现代市场经济相适应的公共理财活动，是一种效率财政。公共财政具有公共性、民主性、公平性、法制性和非盈利性等基本特征。公共财政在管理运行上要以现代意义的具有公开性、透明度、完整性、事前确定、严格执行的预算作为基本管理制度。5上海财经大学sufe公共财政体制改革的进程◆20世纪90年代后，迫于经济体制转轨带来的财政压力，财政收入占GD比重持续下降，学术界和实践层倾向于从财政支出规模的压缩上寻求出路，借用“公共财政”概念提出消除“越位”、补足“缺位”、纠正“错位”。◆1994年税制改革提出“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”。“公共财政”概念用于归结其理论基础。◆1998年12月全国财政工作会议决定：构建中国的公共财政基本框架。（李岚清）◆2003年10月，中共十六届三中全会召开并通过了《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出进一步健全和完善公共财政体制的战略目标。◆2007年12月中共十七大，“围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系”。（胡锦涛）6上海财经大学sufe公共财政体制改革的主要内容◆1．逐步构建社会主义市场经济的微观主体。从79年开始，通过“利润留成”、“利改税”、“税利分流”等“放权让利改革”等方式，并改革财务会计制度，明确了政府与企业的分配界限，进一步使企业“产权明晰”，确立国有企业的市场主体地位。与此同时，通过工商税制改革和1994年及其以后的现代税制建设，逐步统一税收制度。◆2．通过转变政府职能，加强预算管理，正确处理政府与市场的关系，实行政府职责的公共化和透明化改革。突出民生财政，使政府和市场的分工日益合理。（部门预算改革）◆3．通过财政体制的变革，逐步构建与市场经济相适应的分配体系和事权与财权相匹配的政府间财政关系，有效率地提供公产品与公共服务，实现基本公共服务的均等化。7上海财经大学sufe公共财政体制建设的方向◆1、深化财政体制改革（1）进一步明确中央与地方政府的事权划分，调整、优化各级政府支出结构。合理界定中央、地方各级政府事权与支出责任。（2）积极深化省以下财政体制改革,健全和完善转移支付制度。（3）进一步加强地方财源建设，优化地方政府行为模式。◆2、推进预算完整、规范、透明、民主化与法治化◆3、把保障基本民生作为财政保障的核心（1）优化财政支出结构（2）逐步实现基本公共服务均等化◆4、加快财政法治化进程◆5、提高财政信息化管理8上海财经大学sufe（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系*当前政府面临的主要问题：越位、错位、缺位；低效率；腐败1.财政绩效成为回溯政府责任的核心（1）财政收入增长迅速，收支矛盾越来越大（2）支出范围越来越大，公平性问题更加凸显（3）财政精细化要求越来越高——隐形、结构性浪费（4）财政效率低下——公共责任没有得到应用的重视（财政效率不同于行政效率）9上海财经大学sufe（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系2.绩效评价推进公共政府建设（1）政府职能转变方向：有限权力政府、责任政府、服务型政府、效率政府（2）公共性的特征和公共政府：公众性\公益性\公正性\参与性\公开性\责任性依法行使公共权力、管理公共事务、代表和体现公共利益，承担相应的公共责任a.我们怎样才能利用既定的资源提供更多更好的服务（效率）？b.我们怎样花费更少的资金保持服务水平（经济）？c.这种服务是否增加了社会公平？(正义)10上海财经大学sufe（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系3.绩效评价是深化财政改革和创新的核心（1）有利于树立正确的政绩观（2）有利于解决信息对称问题，提供科学决策资信（3）有利于转变理财观，搞好财政建设（4）有利于规避道德风险，提高政府诚信***绩效评价是依法理财，缓和政府和部门之间供需矛盾的科学武器；是化解财政收支困难，用好用足有限资金，提高财政资金使用效率的有效途径；是树立正确政绩观，改变“重分配、轻管理、不问效”状况的治症良方。——重塑政府形象，重构党群关系11上海财经大学sufe（三）财政支出绩效评价的概念财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。（1）绩效是基础，是核心，是灵魂；（2）预算绩效管理是动态的管理系统和预算管理理念；（3）绩效预算是指将投入与绩效相联系的预算编制系统。（3）绩效目标管理是实施绩效管理的核心；（5）绩效评价是实施绩效管理的基础核心环节。12上海财经大学sufe绩效“绩效”（performance）是一个相对的概念，对其定义涉及各不相同的术语，诸如“成就”、“收获”、“实现”、“完成”、“表现”、“履行”、“性能”、“业绩”等，指人工作的好坏或机器性能的好坏。简单地理解，绩效即行为过程的可测量的结果，包括产出或效果。“绩为”产出，“效”为效果。13上海财经大学sufe“绩效预算”与“预算绩效管理”绩效预算(performancebudgeting)1951年美国联邦预算局界定：“绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到什么目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况。”各国绩效预算改革都是以绩效评价为核心展开，目标都是要加强对政府支出的控制和管理，提高政府行政效率和整体绩效，创造一个少花钱多办事的政府。实践中将绩效信息纳入预算考量的政府都声称自己所执行的就是绩效预算。事实上，绩效和资源分配两者之间却几乎从未建立过任何直接联系。传统预算仍然是政府预算编制的主导形式：同样，预算编制过程中对前一年的分配进行增量调整（基数法）也仍是主导方式。即理性分析和量化数据从未强大到足以替代人们的政治权衡和价值评判。鉴于预算的政治特性以及绩效信息本身的不充分性，将绩效作为资源分配重要考虑因素之一的决策型绩效预算和强调绩效的预算管理理念在实践中是可行的。14上海财经大学sufe预算绩效管理的三个环节预算绩效管理过程2.绩效拨款(预算)1.绩效目标1.绩效指标2.事业成本3.绩效评价(监督)战略目标资金结算预算执行：1.政府采购2.国库集中收付15上海财经大学sufe二、财政支出绩效评价的一般原理◆(一)“花钱买服务、买效果”的预算观预算观是公共价值观的体现，核心是回答“为什么100万元给甲而不是乙”。公共服务由政府花钱购买，预算是购买价格。因此，政府预算的实质是“花钱买服务、买效果”，而不是“养人、养机构”。◆(二)公共委托----代理论是建立行政问责制的依据，也是绩效评价的依据。要求委托人加强监督，尤其是结果监督，防止受托人利用信息不对称，产生“逆向选择、道德危机”等自利行为而损害委托人的利益，◆(三)目标----结果导向管理论绩效评价是结果评价，政府可以将管理过程委托给部门、单位，而将重点放在目标确立(绩效目标)、资金保障(绩效拨款)和结果评价上。◆(四)为“顾客”服务论“顾客”指公共服务受益人。公共支出让受益满意至关重要，否则就是“冗余服务”。必须从受益者的需求出发设计业绩指标；通过满意度等调查指标反映受益者需求。◆(五)多目标管理理论由于政府支出的效果多方面的，而外部性使得即使一个部门的效果，也需要多项指标才能描述，因而，它具有多目标管理的特点。16上海财经大学sufe故事1：目标结果导向管理1770年，J库克船长带领船队来到了澳洲，随即英国政府宣布澳洲为它的领地。开发澳洲的事业开始了。谁来开发这个不毛之地呢？当地的土著居民人数不多，且尚未开化，只有靠移民。当时英国人主要向美国移民。于是，政府就把判了刑的罪犯向澳洲运送，既解决了英国监狱人满为患的问题，又给澳洲送去了丰富的劳动力。运送罪犯的工作由私人船主承包，这种移民活动一直持续到十九世纪末。开始时英国私人船主向澳洲运送罪犯的条件和美国从非洲运送黑人差不多。船上拥挤不堪，营养与卫生条件极差，死亡率高。据英国历史学家查理·巴特森(CharlesBateson)写的《犯人船》一书记载，1770年到1772年间，私人船主送运犯人到澳洲的二十六艘船共4082名犯人，死亡为498人，平均死亡率为12%。其中一艘名为海神号(TheNeptune)的船，424个犯人死了158个，死亡率高达37%。这么高的死亡率不仅经济上损失巨大，而且在道义上引起社会强烈的谴责。17上海财经大学sufe公共支出绩效评价原则——“3E”或“4E”（一）经济性（Economy）：支出是否节约？是指以最低费用取得一定质量的资源，在达到一定支出目标的情况下，如何实现支出最小。是各国开展公共支出绩效评价的初始动力。（二）效率性（Efficiency)：是指投入与产出的关系，可用投入产出比来度量，包括是否以最小投入取得一定产出或以一定投入取得最大产出。（三）有效性（Effectiveness)是指支出结果在多大程度上实现了社会、经济、政治等方面的预期目标。有些公共支出可能有经济性和效率性，却并不有效。（四）平等性（Equality）：不能只关注挖掘资金潜在价值，还要体现公平，保障公民平等享受公共资源的权利。18上海财经大学sufe“4E”模式图财政资金投入产出成效经济效率效益成本—效益分析均衡平等19上海财经大学sufe绩效评价的基本特征及环节1、特征（1）分环节管理（2）从追求省钱到有效供给（3）多目标管理2、环节（1）前评价——目标论证（2）中评价——跟踪（3）后评价——绩效评价（4）结果应用20上海财经大学sufe特征2：由追求“省钱”到有效供给。绩效管理的出发点并非“省钱”，而是有效供给。有效供给指按效果(结果)与支出匹配原则建立的财政资金供给制度。它要求“该花的钱坚决满足，无效支出一文不给”。虽然它看起来并不省钱，但实际却是最节约的预算。——公共服务均等化，最低保障公平90年代前，虽然美国联邦政府进行了诸如计划项目预算、零基预算等改革。但由于没有解决预算与效果脱节问题，因而尽管政府收入年年增加，但赤字增加更快，成了“世界头号债务国”。1993年实施《政府绩效和结果法案》后，联邦财政收支差额逐渐缩小，1997财政年度联邦政府实现了收支平衡，到1999财政年度的财政盈余达1230亿美元。21上海财