物流系统本量利分析与物流成本预算

2019/9/6物流成本管理1第一节物流系统本量利分析一．本量利分析模型二．边际贡献三．边际贡献率四．保本点分析五．保利点分析六．安全边际与安全边际率七．经营杠杆2019/9/6物流成本管理2一．本量利分析的模型利润=营业收入-变动成本-固定成本利润=营业收入-单位变动成本*业务量-固定成本=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本(单价-单位变动成本)单位边际贡献（单价-单位变动成本）*业务量边际贡献总额5.2.1本量利分析基本模型2019/9/6物流成本管理3二．边际贡献边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式。利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量-固定成本=(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本当边际贡献固定成本时，企业赢利。（=?）2019/9/6物流成本管理4三．边际贡献率边际贡献率==%100*%100*单价单位边际贡献营业收入边际贡献总额边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低2019/9/6物流成本管理5边际贡献率与变动成本率变动成本率%100*%100*单价单位变动成本营业收入变动成本因为：边际贡献=营业收入-变动成本营业收入=边际贡献+变动成本所以：1=边际贡献率+变动成本率记住哦！若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代利润=边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的利润净利润1-所得税税率xy业务量保本点收入成本总收入总成本变动成本固定成本单位成本单位变动成本5.2.2单项物流服务的本量利分析•包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析•盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。•盈亏平衡点：保本点•盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态•盈利条件下的本量利分析：•特定利润要求情况下应达到的业务量•一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况2019/9/6物流成本管理9一、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况。利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量-固定成本=0业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）单位边际贡献固定成本保本点业务量2019/9/6物流成本管理10保本点营业收入=保本点业务量*单价==边际贡献率固定成本单价单位边际贡献固定成本*单价单位边际贡献固定成本物流成本管理112019/9/6本量利分析图收入线亏损利润业务量保本业务量收入线y1=px；成本线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况金额物流成本管理122019/9/6固定成本增加，则保本点提高；物流成本向不利方向发展；反之则相反。固定成本单独变动相关因素的变动对保本点的影响单位变动成本上升时，提高保本点；反之则相反。单位变动成本单独变动单价上涨时，降低保本点；单价下降时，情况则刚好相反。单价单独变动例：汽车运输企业的运输业务运输收入=运输成本时处于盈亏平衡保本点运输周转量=固定成本总额单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本230元/千吨公里，固定成本总额16万元，营业税率3%。本月预计货物周转量3000千吨公里，单位运价300元/千吨公里。160000300×（1-3%）-2302019/9/6物流成本管理15思考单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？均不会！•二、保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入。固定成本总额+目标利润单位价格-单位变动成本固定成本总额+目标利润单位边际贡献固定成本总额+目标利润边际贡献率保利点业务量==保利点营业收入=接上例，本期要实现15万元利润保利点业务量==(160000+150000)/(300-300×3%-230)≈5081.9672(千吨公里)固定成本总额+目标利润单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施•保利点变动成本的变化值=[(300-300×3%)×7500-160000-150000]/7500≈249.6667(元/千吨公里)如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个。2019/9/6物流成本管理19三、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额接上例安全边际量=3000-2622.95=377.05(千吨公里)安全边际额=3000*300-786885=113115(元)安全边际率=113115/（3000*300）*100%=12.57%2019/9/6物流成本管理21安全边际率的应用在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度。下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。安全边际率10%下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意一般安全比较安全非常安全安全边际量和安全边际率都是正指标，越大越好。物流成本管理222019/9/6例题某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为15元，单位售价为27元，全月固定成本总额为6000元，预计产销1200件。1.计算该产品的保本点销售量2.计算该产品的安全边际、安全边际率。3.若要求销售利润率达到20%，则目标销售量和目标销售额为多少？4.若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件产品才能获利2000元？2019/9/6物流成本管理23解答1.（27-15）X-6000=0，X=500（件）2.1200-500=700（件）700/1200=58.33%3.X=（6000+目标利润）/(27-15)（a）销售利润率=目标利润/目标销售额=20%目标利润=27X*20%代入a式X=909件909*27=24543元4.X=（6000+2000）/(25-15)=800(件)2019/9/6物流成本管理24四、经营杠杆1.何谓经营杠杆？P147固定成本业务量*)单位变动成本单价(利润营业收入变动率利润变动率经营杠杆2019/9/6物流成本管理252.变形公式推导固定成本边际贡献边际贡献利润边际贡献P11112112112业务量*)单位变动成本单价(业务量*单价)业务量业务量(*单价利润)业务量业务量)(单位变动成本单价(利润利润利润利润变动率营业收入变动率①②①/②经营杠杆2019/9/6物流成本管理262019/9/6物流成本管理273.相关结论①只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。②在其他因素不变的情况下，固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。如果固定成本为零，经营杠杆等于1。2019/9/6物流成本管理28接上例•边际贡献=•利润=•经营杠杆=(300-230-300×3%)×3000=183000(元)183000-160000=23000(元)183000/23000=7.95652019/9/6物流成本管理29经营杠杆例题某企业只生产和销售A产品，总成本习性模型是y=10000+3x，假定该企业1998年度A产品的销量是1万件，每一件的售价是5元。（1）计算企业的边际贡献总额；（2）计算销量是1万件时的经营杠杆；解：（1）边际贡献=销售收入－变动成本=1×5－1×3=2（万元）（2）经营杠杆=边际效益/(边际效益-固定成本)=2/1=25.2.3多项物流服务的本量利分析一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑：首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别按单项物流服务的本量利进行分析。其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行成本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公式P148.2019/9/6物流成本管理31案例分析P145练习目的：熟悉物流系统本量利。2019/9/6物流成本管理32第二节物流成本预算管理一．物流成本预算的作用二．物流成本预算编制的内容三．三种有效的物流成本预算编制方法1.弹性预算（flexiblebudget）2.零基预算(zero-basedbudget)3.滚动预算(rollingbudget)2019/9/6物流成本管理33一．物流成本预算的作用1.预测成本未来；2.建立成本目标；3.业绩评价与成本控制。2019/9/6物流成本管理34物流成本总预算按成本项目的成本预算按物流流程的成本预算按物流功能的成本预算……包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层预算分解层预算细化层二、物流成本预算编制的内容2019/9/6物流成本管理35三、三种有效的物流成本预算编制方法弹性预算（flexiblebudget）零基预算(zero-basedbudget)滚动预算(rollingbudget)2019/9/6物流成本管理361.弹性预算③特点④编制①概念②基本原理2019/9/6物流成本管理37①弹性预算的概念P162所谓“弹性预算”，又称变动预算或滑动预算，是基于预测的多种业务量水平而编制的预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。（见P162表5-10）是与固定预算相对的一个概念。固定预算是基于一种业务量水平而编制的预算。举个例子吧！2019/9/6物流成本管理38固定预算示例项目运费率（元/吨公里）运输量（吨公里）运输费用（元）公路运输费用0.301000300铁路运输费用0.204000800水路运输费用0.152000300合计1400某商业企业运输费用预算表（2004年）2019/9/6物流成本管理39②弹性预算的基本原理弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。Y＝a+bX式中：a—固定费用总额（元）；b—单位变动成本（元／单位业务量）；X—计划业务量。2019/9/6物流成本管理40③弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：1）弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；2）弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业！2019/9/6物流成本管理41④弹性预算的编制步骤业务量计量单位的选取选取原则：代表性强、直观性强进行成本性态分析确定业务量变动范围应满足其业务量实际可能变动的需要。选择弹性预算的表达方式两种表达方式：列表法和公式法P1622019/9/6物流成本管理42例某运输企业2006年1月份业务量预计在6000、8000、10000到11000百吨公里四个业务量中发生变化，单位变动成本为10万元/百吨公里，每月固定成本总额为60000万元。分别采用公式法与列表法编制一套能适应多种业务量