广东财经大学中级财务会计考试(B)卷2

1中财一、单项选择题（每小题1分，计10分）1.资产减值是指资产的（B）低于其账面价值的情况。A.可变现净值B.可收回金额C.预计未来现金流量现值D.公允价值2．企业离退休人员的工资应计入（）。A．制造费用B．营业费用C．管理费用D．应付工资3．收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等（）。A．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入4．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是（）。Ａ．资产负债表Ｂ．利润表Ｃ．现金流量表Ｄ．利润分配表5．下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是（）。Ａ．将现金存入银行Ｂ．用现金等价物清偿债务Ｃ．用存货抵偿债务Ｄ．用银行存款购入三个月到期的债券6.下列属于营业外收入的是（）。A.处理固定资产净收益B.出租固定资产租金收入C.销售原材料收入D.销售自制半成品收入7.会计估计变更时，企业更应当采用的会计处理方法是（）。A.追溯调整法B.追溯重述法C.未来适用法D.规模与金额判断法8.下列不通过“应交税金”账户核算的税种是()。A.所得税B．印花税C.消费税D．城市建设维护税9．某公司2007年7月1日接受一项为期2年的技术咨询劳务，合同总收入30万元，咨询费分三次在三年内等额收取，2007年至2009年实际发生成本依次为5万元、1万元和5万元。甲公司按时间比例法确定完工进度。2009年度公司确认的劳务收入是（）万元。A.10B.30C.7.5D.510.出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入()。A.实收资本B．投资收益C.未分配利润D．资本公积2二、多项选择题（每小题2分，计10分。）1．关于“资产减值准则”中规范的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（）。A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回2.下列例证（）是按实质重于形式原则进行处理的。A、售后回购不确认收益B、当资产达到预定可使用状态时，借款费用停止资本化C、关联方关系的判断标准，将承包人和被承包企业之间，视同控制关系D、融资租赁的会计处理，承租方对于租入资产，作为固定资产确认3.下列各项中，属于利润分配内容的是（）。A、计算应交所得税B、计算提取盈余公积C、计算应付投资者利润D、用盈余公积弥补亏损4.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目（）。A、计提的固定资产减值准备B、存货的增减变动C、财务费用D、经营性应收项目的增减变动5.按现行制度规定，企业基本的会计报表包括（）。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、利润分配表三、判断题（正确打√，错误打×。每小题1分，共10分）1．任何资产只有存在减值迹象的，才需要进行减值测试。（）2．企业为购建某项资产而发生的借款费用应全部计入所购建资产的成本。（）3.在递延法下，在资产负债表上反映的递延税款余额，并不代表收款的权利或付款的义务。（）4.未分配利润的余额是历年的累积数，或者表明累积的未分配利润，或者表明累积的未弥补亏损。（）5.期间费用在发生的当期就全部转入损益，而不计入产品成本。（）6.我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。（）7.资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有单步式和多步式。（）38．应纳税暂时性差异可产生于资产的账面价值小于其计税基础。（）9.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期财务费用。（）10.中期财务报告的“中期”指的是会计年度的中期，不包括月度财务报告和季度财务报告。（）四、简答题（10分，每小题5分）1.预计负债与或有负债的主要区别有哪些？2.简述编制利润表的当期营业观和损益满计观及其主要差别。五、计算题（每小题10分，共20分）1、某公司生产A、B两种产品，原材料在生产开始时一次性投入，成本计算采用品种法。A、B两种产品共同耗用的甲材料按定额消耗量比例进行分配，直接人工和制造费用按照实际工时比例分配。有关资料如下：（1）A产品期初在产品成本为：直接材料13200元，直接人工4600元，制造费用1200元。B产品无期初在产品成本。（2）材料费用、工资以及制造费用资料如下：A产品甲材料定额消耗量为4000千克，B产品为2500千克。甲材料实际成本为66300元。A产品实际工时为26000小时，B产品为16000小时，工资总额为16800元，制造费用总额为6300元。（3）A产品完工产品和在产品费用按约当产量法进行分配，该产品本月完工2100千克，期末在产品1500千克（完工程度60%）。B产品完工产量1000千克，无期末在产品。要求：（1）计算当期分配至A、B产品的材料费用、工资费用和制造费用；（2）计算B产品完工产品的总成本和单位成本。2、某上市公司股东大会于2008年11月4日作出决议，改造公司厂房。为此，公司于2009年1月1日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为8％，利息按年支付。款项于当日划入公司银行存款账户。同时公司还有两笔一般借款，一笔是2009年5月1日向A银行借入的长期借款4500万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息；另一笔是2008年1月1日发行的公司债券4500万元，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。2009年1月1日，公司厂房正式动工改造，并支付给建筑承包公司300万元。2009年1月1日～3月31日，专门借款闲置资金取得的存款利息收入为4万元。4月1日工程因纠纷停工，直到5月1日恢复施工，4月取得专门借款闲置资金存款利息收入为1万元。7月1日又支付工程款800万元；10月1日公司支付工程进度款500万元。至2009年末该工程尚未完工。根据上资料，回答下列问题：（1）确定利息资本化的期间；（2）专门借款利息资本化金额；（3）一般借款利息资本化金额。六、综合题（每小题10分，共40分）41、甲公司欠乙公司购货款350000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2010年5月1日到期的货款。2010年7月10日．经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品公允价值为200000元，实际成本为120000元。甲公司为增值税一般纳税适用的增值税税率为17％。乙公司于2010年8月10日收到甲公司抵债的产品，并作为产成品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。要求：根据上述资料，写出甲、乙公司的会计处理?2、A公司是一家电脑销售公司。2010年7月1日，A公司向B公司销售1000台电脑，每台销售价格为4500元，单位成本为4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元，增值税额为765000元。协议约定，B公司应于8月1日之前支付货款，在9月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出，款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验，估计该批电脑的退货率约为15％。9月31日发生销售退回，实际退货量为120台。要求：根据上述资料，列示A公司的会计处理过程。3、A公司2011年度实现的利润总额为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司2011年度与所得税有关的经济业务如下：（1）A公司2011年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2011年实现销售收入5000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2011年年没有实际发生产品保修费用支出。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）A公司2010年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。（4）2011年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2011年年末该项交易性金融资产公允价值为650万元。要求：计算2011年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。4、甲公司2010年度实现税后净利1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东派发现金股利200万元，同时分派每股1元的股票股利200万股，并已经办妥增资手续。要求：计算2010年度的未分配利润，并编制相关的会计分录。一、单项选择题（每小题1分，共10分）1-5BCAAB6-10ACBCD二、多项选择题（每小题2分，共10分）1、ABC2、ABCD3、BCD4、ABCD5、ABC三、判断题（每小题1分，共10分）51×2×3√4√5√6.√7×8×9×10×四、简答题（每小题5分，共10分）1.预计负债与或有负债的主要区别有哪些？预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务；（2分）即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。（3分）2.简述编制利润表的当期营业观、损益满计观及其主要差别。当期营业观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。（2分）损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。（2分）两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。（1分）五、计算题（每小题10分，共20分）1、第一题参考答案（1）分配至A、B产品的材料费用、工资费用和制造费用（6分，每一类费用分配2分）材料费用分配率=66300÷（4000+2500）=10.2A产品分配的材料费用=4000×10.2=40800B产品分配的材料费用=2500×10.2=25500工资费用分配率=16800÷（26000+16000）=0.4A产品分配的工资费用=26000×0.4=10400B产品分配的工资费用=16000×0.4=6400制造费用分配率=6300÷（26000+16000）=0.15A产品分配的制造费用=26000×0.15=3900B产品分配的制造费用=16000×0.15=2400（2）计算B完工产品的总成本和单位成本。（4分）B产品成本计算表成本项目总成本单位成本直接材料2550025.5直接人工64006.4制造费用24002.4合计3430034.32、第2题参考答案（1）利息资本化期间：2009年1月1日～12月31日（2分）（2）专门借款利息资本化金额＝1000×8%－4－1＝75（万元）（4分）6（3）一般借款利息资本化金额：（4分）累计支出超过专门借款部分的加权平均数＝（800+300-1000）×6/12＋500×3/12＝50＋125＝175（万元）一般借款资本化率＝（4500×8%＋4500×6%）÷（4500＋4500）＝7%一般借款资本化利息＝175×7%＝12.25（万元）六、综合题（每小题10分，共40分）1、第一题参考答案甲公司会计处理：（5分）（1）确认销售收入和重组利得借：应付账款—乙公司350000贷：主营业务收入200000应缴税费—应缴增值税（销项税额）34000营业外收入—债务重组利得116000同