会计科目表及详细解释

借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增”或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷，是不是增或减的含义，是与会计科目的本质内容相关联的，可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用）类。它们有以下规律：（1）资产类、成本（或费用）类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转——成本或费用）的含义；（2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。序号会计科目核算内容一、资产类货币资金1库存现金企业的库存现金（保险柜的现金）2银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项3其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其他货币资金4交易性金融资产债券5应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票6应收账款企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项7预付账款企业按照合同规定预付的款项。双重性科目，一般情况余额在借方，是资产性账户；当余额在贷方的时候，是负债性账户，而且所结算的金额是应付款。因为预付账款具有双重性，所以当预付了一部分账款，而余款没有支付的时候，贷方不用再分开记录预付账款和应付账款了，而是可以直接写预付账款（全部金额，不是预付的金额！）8应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。9应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。10其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。11坏账准备企业应收款项的坏账准备。12代理业务资产存货13材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。一般经济业务都是以实际成本来进行的。如果按照计划成本来核算，则需要有“材料成本差异”这一项。14在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。15原材料企业库存的各种材料（在描述经济业务的时候，一定要说材料验收入库，否则是在途物资）而且原材料的价钱=价+费（包装费、运输费、装卸费、仓储费）16材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。17库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。18发出商品19商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。20委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。21周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。22存货跌价准备企业存货的跌价准备。23融资租赁资产24持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。25持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。26可供出售金融资产长期投资类27长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。28长期股权投资减值准备29投资性房地产30长期应收款31未实现融资收益固定资产类32固定资产企业持有的固定资产原价（折旧的价钱算在累计折旧，固定资产只能是原价）33累计折旧企业固定资产的累计折旧34固定资产减值准备35在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。36工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。37固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。无形资产类38无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等39累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。40无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。41商誉其他资产42长期待摊费用企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。43递延所得税资产44待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二、负债类债务类1短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）各种借款2应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（票据包括：银行汇票、支票、银行本票、商业汇票。只有商业汇票记作应付票据，其他三个票据应该记作银行存款。）3应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。4预收账款企业按照合同规定预收的款项。5应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。6应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。7应付股利企业分配的现金股利或利润。8应付利息企业按照合同约定应支付的利息。9其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。10长期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）各种借款。11应付债券12长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。13交易性金融负债14代理业务负债15预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。16递延收益17未确认融资费用18专项应付款19递延所得税负债三、共同类1衍生工具2套期工具3被套期项目四、所有者权益类借-贷+1实收资本企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。借-贷+2资本公积企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。借-贷+3盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数。包括弥补亏损、转增资本、分配红利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。4本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），余额在贷—盈余，在借—亏损。5利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本年利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配就在借。6库存股五、成本类借+贷-1生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。2制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产工人的工资（如果特别指出是生产某种产品的工人工资，则要归到生产成本！）和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失。需要注意的是，制造费用是发生在车间的，发生在其他部门的费用要具体情况具体分析。制造费用结转，科目是生产成本。3劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。4研发支出六、损益类收入类（借-贷+）1主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。如果经济业务中指定说是销售特定的哪一种商品，在做会计分录的时候，一定要在主营业务收入后面写上是那一种商品。2其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（如原材料、设备等）3公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。4投资收益企业确认的投资收益或投资损失。5营业外收入企业发生的各项营业外收入。如获赠别的企业的价值多少钱的设备。借方是固定资产，贷方就是营业外收入。费用类（借+贷-）6主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。在结转已售商品成本的时候，一般是借：主营业务成本；贷：库存商品。7其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。同理，在结转的时候，要看清楚之前卖出的是原材料还是固定资产还是什么。8营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。借方登记按照规定计算应有主营业务负担的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金。9销售费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。销售部门领料，销售人员工资、福利费等费用。10管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。行政管理部门领料，行政管理人员工资、福利费11财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。财务费用是和银行联系在一起的，在银行存款→利息增加；在银行借款→利息减少。如果出现销售商品卖方提供的商业折扣，也计入到财务费用。12勘探费用13资产减值损失14营业外支出15所得税费用16以前年度损益调整会计科目名词解释资产类1.库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。2.银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。3.货币资金：企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产，分为现金、银行存款、其他货币资金。4.其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金。5.应收账款：是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运杂费。即：赊销。6.应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。即：销售款未收而是收到商业汇票。7.预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。8.其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。包括：应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金（金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。9.交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。10.坏账准备：指企业的应收款项（含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。11.原材料：是指已验收入库直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。12.在途物资：用于核算企业购入尚未到达未验收入库的各种物资的采购成本。13.周转材料：指企业能多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的不确定为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。14.低值易耗品：是指价值比较低容易消耗的、不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。15.包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。如桶、箱、瓶、坛、袋等。16.存货：是指企业日常活动中持有以备出售的产成品、商品、在产品、在生产过程或提供劳务工程中好用的材料和物料等，是企业流动资产的重要组成部分。包括：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品和周转材料。17.存货跌价准备：是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理18.库存商品：是