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浅析内部审计在企业风险管理中的作用摘要:企业风险管理是现代企业发展的一项重要内容,然而内部审计在企业的发展中又起到了不可或缺的作用,它能够对企业存在的风险进行预知。所以,内部审计就成为了企业管理的一项重要手段,也发挥着具大的作用,成为企业预防风险的的一个并不可少的组成部分。因此,探索内部审计在企业风险管理中的作用就有着重要的理论和现实意义,它能帮助企业及时有效地控制风险,实现企业利益最大化。充分发挥内审在风险管理中的作用,应采取转变内审手段和方法,完善内审准则、提高内审人员的素质、加快实施监督与服务相结合的运行机制等措施,从而有效地识别和控制风险。提高企业风险管理的有效性。关键字:内部审计企业风险管理作用随着当今经济形势的瞬息万变,各种不确定因素越来超多,企业能否在变化多端的市场中站稳脚跟,很大程度上决定于风险管理的有效性。而内部审计机构对风险管理有着很大的影响,两者的内在联系不可忽视。内部审计不仅能参与企业风险管理,对风险管理的有效性和适当性进行审计,而且能促进和帮助管理当局加强风险管理,加强内部审计有效性的方法,对企业风险管理具有一定的理论和实践意义。美国COSO委员会对企业风险管理给出的定义是:企业风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的,从战略层面开始并贯穿整个企业的一个过程。这个过程的设计是为了识别可能影响企业的潜在事件并按企业接受风险的态度管理风险,为实现企业目标提供合理的保证。它包括控制环境、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等7个基本要素。而根据《内部审计实务标准》对内部审计的定义:内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化规模化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现其目标。所以在风险管理中,内部审计要发挥以下几方面的作用:1.在风险环境分析中的作用在环境分析活动中,企业制定的目标、战略和计划要合理地反映外部环境、可使用的资源,要考虑主要的风险。内部审计要评价单位的“固有风险”和“剩余风险”。内部审计人员要分析这些环境因素的变化,进一步考虑组织机构风险的变化和控制与形势变化是否相符,并将分析结果反映在给管理层的审计报告中,供他们作决策时参考。2.在风险事件识剐活动中的作用在风险事件识别活动中,企业要识别内外环境中所有的风险事件,保证风险轮廓勾勒的完整性。内部审计人员可以采用通用风险分析模板及方法,包括COSO提供的分析方法等,创造性地进行分析,识别企业本身的风险和重要合作者的风险,并判断管理层是否完全识别了单位的所有风险,若有遗漏,要提醒管理层加以考虑。3.在风险评估中的作用在风险评估活动中,企业要对已识别的风险事件进行定量和定性分析,分析事件发生的可能性和影响。风险分析的复杂性和困难在于在很多情况下要主观判断不同结果发生的可能性。内部审计人员由于其特有的独立地位,可以从客观的角度分析风险的假设条件、计算方法以评价风险,提供专业意见。4.在风险反应和控翩活动中的作用在风险反应活动中,企业要根据不同的风险来决定要采取的策略和方法。内部审计人员的主要工作在于分析、评价风险回报的合理性,提高风险措施的有效性,以及接受风险转移和风险分担的那一方的风险。在控制活动中,企业通过设计业务控制程序来限制和降低风险,许多内部控制程序都是为了这个目的而设计的。一般而言,内部审计人员在进行审计活动时,都要测试这些控制程序的有效性。5.在风险信息沟通和风险管理系统监控中的作用在风险信息沟通活动中,企业的风险管理要将风险信息及时有效地传递给内部相关人员,以便及时采取相应的控制措施。内部审计人员可以通过评价报告系统证明风险信息被准确、及时地传达给相关人员。.内部审计报告可以向董事会和审计委员会传递风险是否得到有效管理的信息,而内部审计职能的设立对债权人和其他外部利益相关者来说也是企业具备有效风险管理的一个证明。在监控活动中,企业要对风险管理进行持续监控,通过对内部控制系统的监控和对定期检查结果及意外事项的处理结果的评价,保证企业的风险管理一直有效。内部审计人员可以通过分析环境和风险变化,检查内部控制系统是否已更新,是否能控制新的风险,还可以通过后续审计发现管理层对审计中发现问题及意外事项的处理情况,检查新的控制措施是否有效,将分析结果和建议提供给管理层以便改进控制措施。在企业的风险风险管理中,内部审计部门主要是对企业风险管理部门和其他部门所进行的风险管理进行在监督。因此企业内部审计程序与机构的风险管理之间应该协调一致,将企业的风险管理融入企业内部审计程序,我们可以从以下几方面着手,使这两项工作产生协同增效的作用:(1)提高内部审计的地位提高管理者对内部审计工作重要性的认识是加强企业内部审计工作的重要保证.要使管理者充分认识到内部审计的重要作用.为内部审计提供必要的工作条件和地位保证.大力支持内部审计工作。使内部审计人员由原来的“内部警察”变成“管理人员的顾问、咨询者”,加强内部审计人员与其他部门的配合和沟通.不仅使其运用先进的方法来有效地开展风险审计.而且通过使其充当风险管理的顾问或咨询者.增强企业内部各级管理者的风险意识和风险管理能力促使和帮助更多的人有效地参与风险管理使企业风险管理的潜力得到充分发挥.(2)壮大内部审计人员队伍内部审计要想参与企业的风险管理,审计人员中除了要有财会专业的人员.还需要风险管理人员、信息技术人员等。为了满足企业风险管理的需要.企业的内部审计部门要改变以往的人员结构,积极吸收相关专业的人员加入内部审计部门,增强内部审计部门的实力。为此,一方面可以从人才市场上招聘新的员工;另一方面可以在企业现有人员中吸收新的力量,这样也可以达到节约成本的目的。(3)提高内部审计人员的素质1.培养基础人才。现在我周很多高校设置了审计专业。但大部分审计专业的学生更注重对会计、独立审计知识的学习,对内部审计知识的学习重视不够,同时也缺乏对数学、管理、信息、风险等知识的学习。为了适应内部审计的发展需要,尤其为了推动我国风险审计的顺利开展,在加强内部审计知识学习的同时,也要加强交叉学科知识的学习,培养更多的复合型人才。2.加强内部审计人员的后续教育。企业管理部门应积极组织内部审计人员学习风险管理知识。积极参与有关部门组织的风险管理知识培训,增强内部审计人员风险管理方面的知识。3.企业内部审计人员也要增强自身学习意识,加强知识的积累,内部审计人员也可以参加注册会计师考试以提高自身的水平。(4)完善我国内部审计准则我国已经初步建立起内部审计准则体系的基本框架,并强调了风险审计。但为了更好地发展风险审计,在完善内部审计准则体系的过程中,应进一步细化内部审计师在风险管理、控制及治理中的作用。具体途径有:加强内部审计参与风险管理的理论研究,推进内部审计实务指南的制定和发布。以便进一步贯彻落实内部审计准则;借鉴国际审计准则的内容,实现与国际内部审计准则的接轨。只有这样,才能使内部审计人员在规范的市场经济运行中有更加明晰的角色定位。总之,随着市场经济的快建发展,特别是经济全球化和一体化速度的加快,企业的风险管理成为企业可持续发展不可或缺的管理手段之一,并受到企业管理者的高度重视。因此,不断建立和完善企业内部控制体系,充分发挥内部审计在企业风险管理中的作用,有利于企业在日趋复杂的经营环境中化解危机,降低风险,提高竞争力,最终实现企业时序发展的雄伟目标。参考文献:1.徐宏峰;李洪天内部审计与公司治理的改善[期刊论文]-财会月刊(综合版)2007(09)2.论内部审计在企业风险管理中的作用新疆财经大学会计学院2013年4月3.文重萍论内部审计与现代化风险管理[J],2006年6月4.薛树芳浅议内部审计在企业风险管理中的作用商业经济第2011年第8期5.陈晶内审在企业风险管理中的作用[期刊论文]-冶金财会2009(5)
本文标题:浅析内部审计在企业风险管理中的作用
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